КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ОРГАНЫ: ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРОВЕРКИ

Предприятие получило письмо из районной ГНИ с требованием предоставить заверенные копии книг учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг) за последние три года. При этом в письме содержалась только ссылка на распоряжение ГНА в области. Правомерны ли требования ГНИ? Имеет ли право предприятие отказать ГНИ в предоставлении документов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В данном случае требование ГНИ по предоставлению предприятием копий книг учета приобретения и учета продажи товаров (работ, услуг) за последние три года¹ без ссылки работников налоговых органов на конкретные нормы законов является неправомерным. А поэтому на такую «просьбу» необходимо найти аргументированный отказ. Например, направить письмо-ответ, в котором объяснить, что предприятие не сможет предоставить истребуемые документы. При этом следует не просто отказать, а аргументировать такой отказ нормами законодательства.

Отказ в предоставлении ГНИ копий документов должен основываться на том, что в соответствии с п.9 ст.11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» органы государственной налоговой службы в случаях, в пределах компетенции и в порядке, установленных законами Украины, имеют право при проведении проверок изымать у предприятий, учреждений и организаций копии финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, свидетельствующих об укрывательстве (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов и сборов (обязательных платежей). Однако при этом запрещается изъятие у субъектов хозяйственной деятельности документов, которые не подтверждают фактов нарушения законов Украины о налогообложении.

Как понятно из вопроса в письме ГНИ не указана законодательная норма, в соответствии с которой предприятие — плательщик налогов обязанопредоставить истребуемые документы². И факты нарушения предприятием действующего законодательства в письме ГНИ также не приведены. А распоряжение ГНА в области, на которое есть ссылка в вопросе, является только ведомственным документом и никак не может служить нормой Закона.

Но в целях недопущения конфликтной ситуации с работниками налоговых органов рекомендуем предприятию в письме-ответе корректно попросить в письменном виде обосновать свое требование по предоставлению копий книг учета приобретения и учета продажи товаров (работ, услуг) со ссылкой на нормы конкретных законов Украины.