Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні
  • ru
  • ua
  • Головна
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Статті та новини
  • Контакти

ЗАМОВИТИ КОШТОРИС

форма замовлення дзвінка

+380930327777

+380960327777

ФОП з окупованих територій: невже подвійне оподаткування?

Головна сторінка » Статті та новини » Податки з фізичних осіб

  • Податок на прибуток
  • Податки загальне
  • Податки з фізичних осіб
  • ПДВ
  • Бухгалтерський облік
  • Всі новини
  • Інші категорії
    • Податок на прибуток
    • Податки загальне
    • Податки з фізичних осіб
    • ПДВ
    • Бухгалтерський облік
    • Всі новини

ФОП з окупованих територій: невже подвійне оподаткування?

Приводом підняти дане питання стала ІПК від 05.02.2019 р. №398/ІПК/05-99-13-07-24, в якому ГУ ДФС в Донецькій області пояснила правила оподаткування доходів ФОПів, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія та/або територія населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення (незалежно від системи оподаткування).

1

Бухгалтерія для ФОП

Бухгалтерія для ФОП

Бухгалтерія для ФОП. Послуги бухгалтера для ФОП

2

Ведення бухгалтерського обліку для юридичних осіб

Ведення бухгалтерського обліку для юридичних осіб

Ведення бухгалтерського обліку для юридичних осіб Послуги бухгалтера - Ведення бухгалтерського ..

3

Кадровий аутсорсинг

Кадровий аутсорсинг

Кожний бізнес спрямований на прибуток, а ми – на вчасну допомогу клієнтам!Наша команда відповідальних фахівців на умовах повної конфіденційності візьме під чіткий контроль вирішення питань щодо:

Загальні правила оподаткування ФОПів-загальників (із пп. 177.8 Податкового кодексу України, далі – ПКУ) стверджують, що під час нарахування (виплати) ФОПу доходу від здійснення ним підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою — підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію.

Щоправда органи ДФС нагадують, що це правило не застосовується, коли відбувається нарахування (виплата) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги за цивільно-правовими договором та було встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пп. 14.1.195 та пп. 14.1.222 ПКУ.

Читайте также
Неприбутковим організаціям продовжено термін щодо приведення у відповідність установчих документів

У цілому ж на практиці діє підхід, з яким можна погодитися: якщо фізична особа — підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку — фізичних осіб (п. 177.6 ПКУ). Тобто їх оподаткування відбувається за загальними правилами оподаткування доходів фізосіб.

Однак для ФОПів, які перебувають на окупованих територіях діє ще одне специфічне правило.

У пп. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ зазначено, що під час нарахування (виплати) ФОПам, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія та/або територія населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія п. 177.8 ПКУ.

Однак далі автори ІПК пояснюють, що «діючим законодавством не передбачено окремих правил оподаткування ніж, наведені вище». Власне в цьому і міститься заковика. Фіскали вважають, що якщо місцезнаходженням або місцем проживання фізичної особи — підприємця є тимчасово окупована територія, то доходи такої особи оподатковуються на загальних підставах, незалежно від факту утримання податковим агентом податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Тобто по суті дано мессидж про те, що податкові агенти утримують податки при виплаті доходу, а далі ФОП ще окремо декларує та сплачує податки з обчисленого ними прибутку.

Читайте также
Зміни до звіту з ЄСВ набрали чинності: коли вперше звітуємо за новою формою

Те, що фіскали вважають саме так, видно із інших думок в ІПК від 05.02.2019 р. №398/ІПК/05-99-13-07-24. З одного боку вони говорять, що остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації про майновий стан і доходи (далі — декларація), з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати (пп. 177.5.3 ПКУ).

Але з іншого пояснюють, що:

  • підприємці подають річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності зазначають також інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи;
  • при заповнені декларації слід керуватися Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859 (далі – Інструкція).
  • в Інструкції сказано, що в рядку 10.7 декларації вказують суму чистого оподатковуваного доходу, отриманого ФОПом від госпдіяльності, але при цьому мають ще подати додаток Ф2 до декларації. Одночасно Інструкцією не передбачено заповнення граф 4 та 7 рядку 10.7 декларації;
  • У розрахунку податкових зобов’язань додатка Ф2 до декларації у графі 4 відображається сума одержаного доходу; у графах 5 — 7 — сума документально підтверджених витрат, пов’язаних із провадженням кожного виду господарської діяльності. У графі 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» додатка Ф2 до декларації вказується значення, розраховане за відповідною формулою.
Читайте также
Щодо оплати днів «перехідного» відрядження

Все це в сукупності дало фіскалам можливість стверджувати, що  Інструкцією законодавчо не визначено відображення у декларації тих податків і зборів, які були утримані з фізичної особи – підприємця податковим агентом при виплаті доходу у межах її підприємницької діяльності. Таким чином з одного і того ж доходу ФОПам із окупованих територій доведеться платити податки двічі.

Насправді такий підхід досить претензійний, хоча зрозуміло, що на практиці його будуть дотримуватися. Інший підхід фіскалів можна було б сформувати із тих же аргументів, що і раніше: на ФОПів не поширюється дія п. 177.8 ПКУ, а значить лише в частині моменту та місця сплати ПДФО все відбувається за специфічними правилами. Загальний же принцип оподаткування мав би відбуватися за звичайними правилами. Тобто декларуємо доходи, визначаємо прибуток, суму ПДФО, віднімаємо вже сплачене, в т.ч. податковими агентами, і доплачуємо різницю або повертаємо переплату. Тим не менше фіскали явно такого варіанта не припускають.

0/5 (0 Reviews)


Cхожі статті

Виправлення помилок у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ

Виправлення помилок у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ

Виправлення помилок у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ Виправлення пом...

02.11.2016

Щодо виплати заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності (в т. ч. допомоги по вагітності та пологах), які виплачуються за рахунок як роботодавця так і коштів Фонду соціального страхування, та розрахунки з надання поворотної фінансової допомоги у сумі понад 50000 гривень. (лист ДФС від 09.07.2018 р. № 3010/6/99-99-14-05-01-15/ІПК)

Щодо виплати заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності (в т. ч. допомоги по вагітності та пологах), які виплачуються за рахунок як роботодавця так і коштів Фонду соціального страхування, та розрахунки з надання поворотної фінансової допомоги у сумі понад 50000 гривень. (лист ДФС від 09.07.2018 р. № 3010/6/99-99-14-05-01-15/ІПК)

Щодо виплати заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності (в т. ч. до...

09.07.2019

Чи є базою нарахування ЄСВ сума внесків недержавного пенсійного страхування, сплачених роботодавцем за найманих працівників

Чи є базою нарахування ЄСВ сума внесків недержавного пенсійного страхування, сплачених роботодавцем за найманих працівників

Чи є базою нарахування ЄСВ сума внесків недержавного пенсійного страхування, спла...

06.10.2016

Залишити відповідь Скасувати відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерія ➨ Послуги по бухгалтерському обліку. 👷 Послуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

м.Львів, Вул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

uk

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]