ЕСЛИ НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ ВЫПИСАНА НЕСВОЕВРЕМЕННО

Предприятие — плательщик НДС не выписало налоговую накладную по первому событию в день возникновения налоговых обязательств. Нужно ли составлять налоговую накладную и отражать ее в реестре выданных и полученных налоговых накладных?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.201.4 ст.201 НКУ налоговая накладная составляется в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Один экземп¬ляр выдается покупателю, а второй остается у продавца. При составлении налоговой накладной в бумажном виде покупателю выдается оригинал, а копия остается у продавца.

Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отражается в налоговых обязательствах, реестре выданных налоговых накладных продавца и

реестре полученных налоговых накладных покупателя (п.201.6 ст.201 НКУ). В пп.1.1 раздела ІІІ Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 17.12.2012 г. № 1340, установлено, что учет выданных налоговых накладных проводится в день возникновения налоговых обязательств. Дата возникновения налоговых обязательств определяется в соответствии с требованиями ст.187 НКУ.

Таким образом, налоговая накладная составляется продавцом товаров/услуг в день возникновения налоговых обязательств и в этот же день подлежит отражению в реестре выданных налоговых накладных и в случаях, определенных НКУ, регистрации в Едином реестре налоговых накладных. Составление налоговой накладной и отражение ее в реестре выданных налоговых накладных в другой день, нежели день возникновения налоговых обязательств, законодательством не предусмотрено.

При этом также следует отметить, что отсутствие налоговой накладной не освобождает плательщика налога на добавленную стоимость от начисления налоговых обязательств по проведенной операции.