Чи включається військовий збір до витрат підприємця на загальній системі?

Чи може підприємець-загальносистемник включати до витрат суму сплаченого військового збору (далі – ВЗ), нарахованого на доходи від провадження господарської діяльності?

1

Складання кошторисної документації згідно вимог Настанови

Складемо інвесторський кошторис, договірну ціну контракту; згідно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт виконаних робіт по формі КБ2 і КБ3

Акт виконаних робіт - це первинний документ підписується між Підрядником, які виконали будь-яку частину робіт за поточний місяць і Замовником.

3

Підготовка кошторисної документації для участі в тендері

Розробка кошторисної документації для участі в тендері виконується за обсягами робіт і з урахуванням вимог викладених в документації конкурсних торгів.

Ні, не може. Пояснимо чому.

Підприємець є платником ВЗ на підставі п. 162.1, пп. 1.1 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК).

Для підприємців на загальній системі оподаткування об’єктом обкладення ВЗ є чистий річний оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом, отриманим від господарської діяльності (виручка у грошовій і натуральній формі), і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з такою діяльністю (пп. 164.1.3, п. 177.2, пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Тобто підприємці за результатами звітного року самостійно розраховують ВЗ у розмірі 1,5 % чистого оподатковуваного доходу, відображають його в річній податковій декларації та сплачують у строки, передбачені для сплати ПДФО за відповідний період (ЗІР, категорія 132.02). Такий розрахунок наводиться в додатку Ф2 до декларації про доходи (нова редакція діятиме з 31.12.16 р.).

Перелік витрат підприємця, які безпосередньо пов’язані з отриманням доходів від провадження госпдіяльності, наведено у п. 177.4 ПК. Завважимо, що витрат на сплату ВЗ у ньому немає. А ДФС зазвичай дає роз’яснення щодо складу витрат підприємця виходячи з того, що цей перелік є вичерпним (див., наприклад, лист від 28.10.2015 р. № 1061/Г/99-99-17-02-02-14). Згідно з пп. 177.4.3 ПК до переліку витрат відноситься лише сума ЄСВ.

Отже, на сьогодні у підприємця немає підстав включати суму сплаченого ВЗ до витрат.

Зверніть увагу: у проекті змін до ПК (Законопроект № 5368 від 07.11.16 р.) пп. 177.4.3 викладено у такій редакції: «до переліку витрат відносяться суми податків, зборів, які пов’язані з господарською діяльністю такого підприємця…». Сподіваємося, що при такому формулюванні податківці не почнуть заперечувати проти включення до витрат не тільки ЄСВ, але й ВЗ. Оскільки зміни носять уточнюючий характер, можливо, ДФС надаватиме лояльніші роз’яснення стосовно витрат підприємця за 2016 рік.