Билеты на концерт для работников - как оформить в бухгалтерском и налоговом учете

Предприятие приобрело у частного предпринимателя (плательщика единого налога по ставке 10%) билеты на концерт. Эти билеты были розданы работникам предприятия бесплатно. Как документально отразить выдачу билетов и как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.5.3.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее – Закон о прибыли), в состав валовых расходов не включаются расходы на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, а именно на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенным п.7.11 ст.7 этого же Закона). Таким образом, понесенные затраты на приобретение билетов на концерт предприятие не может включить в состав валовых расходов, а должно компенсировать их за счет собственных средств, оставшихся в распоряжении после налогообложения1. 
Кроме того, согласно п.4.15 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 11.12.95 г. 
№ 323, в состав фонда оплаты труда не входят расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов и т.д. Поэтому и в составе расходов на оплату труда наемных работников нельзя отнести указанные затраты на валовые расходы (пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли). 
Учитывая вышеизложенное, независимо от того, кому будут предоставлены билеты на концерт: своим работникам или, например, вообще сторонним лицам, такую операцию предприятие обязано провести за счет денежных средств, оставшихся в его распоряжении после налогообложения. 
Однако в данном случае предприятие может законно «сэкономить» на подоходном налоге с граждан и сборах в социальные фонды. Согласно п.5.30 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, зарегистрированным в Минюсте Украины 09.06.93 г. 
№ 64, в совокупный налогооблагаемый доход граждан не включаются суммы помощи, стоимость подарков (призов), предоставляемых один раз в календарном году в пределах размера прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо, за счет юридических, физических лиц и организаций. То есть если ранее в текущем году материальная помощь, подарки (призы) данным сотрудникам предприятием не предоставлялись, то бесплатное одноразовое предоставление билетов на концерт (в пределах 365 грн.2) осуществляется без удержания подоходного налога. Что касается удержания из стоимости бесплатно предоставленных билетов взносов на пенсионное и социальное страхование, то в данном случае они удерживаться также не будут, поскольку стоимость предоставленных билетов не относится к фонду оплаты труда и не подлежит обложению подоходным налогом с граждан. 
Выдачу билетов следует документально оформить надлежащим образом: издать соответствующий приказ по предприятию, сформировать ведомости работников, которым предоставляются билеты, выдать билеты под роспись лиц, их получивших, должным образом отразить операцию в бухгалтерском учете. 
Предположим, предприятие приобрело 10 билетов. Стоимость билета на концерт составляет 
100 грн. Бухгалтерский учет приобретения и выдачи билетов работникам приведен в таблице.