1.Необходимо ли облагать НДС участие директора в Международной конференции в Англии в порядке, предусмотренном для импорта услуг?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

2.Льготируется ли операции по предоставлению услуг по охране здоровья?

3. Предприятие зарегистрированное как плательщик НДС, освобождено от налогообложения (ст. 5.1.8), но не пользуется льготой, имеет право на налоговый кредит (в Законе нет запрещения этого)? Как избежать штрафа, если налоговым кредитом уже пользовались? В течении какого времени налогоплательщик имеет право исправить ошибку?

1.В соответствии со ст.3 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее Закон - об НДС), объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины или выполнению работ (услуг), которые осуществляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины. При этом п.4.3 ст.4 Закона об НДС определена база налогообложения таких операций, а именно базой налогообложения для импорта работ (услуг) является стоимость выполненных (предоставленных) нерезидентами работ (услуг) на таможенной территории Украины.

Таким образом, при налогообложении участие директора предприятия в Международной конференции, которая проводится в Англии, по мнению редакции, не должно рассматриваться как импорт услуг, поскольку указанными статьями Закона определено, что условиями для обложения НДС импорта работ (услуг) являются, во-первых, их использование или потребление на таможенной территории Украины, а во-вторых - выполнение (предоставление) их нерезидентом на таможенной территории Украины.

Однако, если проведение Международной конференции в Англии доказывать не приходится, то место использования или потребления услуги, полученной в результате участия в конференции, может оказаться спорным.

По мнению ГНАУ, такие услуги считаются импортными, поскольку продукт семинара будет использован и потреблён в Украине (см. ответ на аналогичный вопрос об обложении НДС услуг по проведению за границей семинара в приложении "Бухгалтерия", 1999, № 49 (360), стр.121). Поэтому, скорее всего, доказать то, что использование или потребление услуг, полученных на конференции, произошло не на таможенной территории Украины, в ГНИ будет проблематично.

2. Подпунктом 5.1.8 п.5.1 ст.5 Закона об НДС предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по предоставлению услуг по охране здоровья, согласно перечню, установленному КМУ, заведениями здравоохранения, имеющими специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг.

Определение заведения здравоохранения приведено в Основах законодательства Украины о здравоохранении от 19.11.92 г. № 2801-XII, с изменениями и дополнениями (далее -Основы). В соответствии с Основами заведениями здравоохранения считаются предприятия, учреждения и организации, целью которых является обеспечение разнообразных нужд населения в сфере здравоохранения путем предоставления медико-санитарной помощи, включая широкий спектр профилактических и лечебных мероприятий, или услуг медицинского характера, а также выполнение других функций на основе профессиональной деятельности медицинских работников. Перечень заведений здравоохранения утвержден приказом МЗО Украины от 22.06.95 г. № 114, зарегистрированным в Минюсте Украины 02.11.95 г. № 399/935.

Перечень услуг по охране здоровья, операции по предоставлению которых освобождаются от обложения НДС, утверждён постановлением КМУ от 05.10.98 г. № 1602 "Об услугах по охране здоровья, операции по предоставлению которых заведениями здравоохранения, имеющими специальное разрешение на предоставление таких услуг, освобождаются от обложения НДС", с изменениями и дополнениями (далее - Перечень).

Таким образом, начиная с 05.10.98 г. предоставление всех услуг по охране здоровья (в том числе медико-санитарная помощь, судебно-медицинская и судебно-психиатрическая экспертиза) заведениями здравоохранения, имеющими специальное разрешение на предоставление таких услуг, освобождается от обложения НДС, за исключением услуг согласно Перечню.

При этом суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), основных фондов и нематериальных активов, необходимых для предоставления услуг по охране здоровья, освобождённых от налогообложения, относятся соответственно к составу валовых издержек производства (обращения) и увеличения стоимости основных фондов и нематериальных активов и не включаются в налоговый кредит.

3.В случае если предприятие - плательщик НДС не пользовалось законодательно предусмотренной льготой по налогообложению и начисляло НДС на операции по продаже своих услуг по охране здоровья, полученный от покупателя НДС должен быть перечислен в бюджет в установленном порядке, при этом формирование налогового кредита по НДС осуществляется в том же порядке, что и для налогооблагаемых операций.

Хотя такой порядок обложения НДС операций по продаже услуг по охране здоровья является нарушением порядка, предусмотренного Законом об НДС, однако, по мнению редакции, указанное нарушение (при условии, что НДС, полученный от покупателя услуг, перечислялся в бюджет) не привело к сокрытию или занижению налогооблагаемых операций и к такому плательщику НДС не должны применяться финансовые санкции.

Учитывая то, что учёт (и налоговый, и бухгалтерский) операций по продаже услуг по охране здоровья на предприятии не соответствует действующему законодательству, на должностных лиц такого плательщика НДС может быть наложен административный штраф (согласно п.11 ст.11 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине", с изменениями и дополнениями).