Який порядок коригування фінрезультату до оподаткування у звітних періодах 2016 року в частині процентних різниць

ДФСУ в листі від 18.10.2016 р. № 22485/6/99-99-15-02-02-15 повідомляє: відсотки, які у 2015 році перевищували суму обмеження, визначеного п. 140.2 ПКУ, і збільшили фінрезультат до оподаткування, зменшують фінрезультат до оподаткування відповідного звітного податкового періоду 2016 року в сумі, зменшеній щороку на 5%.

1

Складання кошторисної документації згідно вимог Настанови

Складемо інвесторський кошторис, договірну ціну контракту; згідно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт виконаних робіт по формі КБ2 і КБ3

Акт виконаних робіт - це первинний документ підписується між Підрядником, які виконали будь-яку частину робіт за поточний місяць і Замовником.

3

Підготовка кошторисної документації для участі в тендері

Розробка кошторисної документації для участі в тендері виконується за обсягами робіт і з урахуванням вимог викладених в документації конкурсних торгів.

Для розрахунку обмежень, установлених п. 140.2 ПКУ, невраховані відсотки станом на 01.01.2016 р. відповідно до п. 141.1 ПКУ зменшуються на 5% та додаються до суми відсотків, нарахованих на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у звітних періодах 2016 року.

Якщо, наприклад, відсотки, нараховані на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у звітному періоді 2016 року, збільшені на суму неврахованих відсотків станом на 01.01.2016 р. згідно з п. 141.1 ПКУ та зменшених на 5%, не перевищують обмеження, визначені п. 140.2 ПКУ, то сума таких не списаних відсотків станом на 01.01.2016 р., зменшена на 5%, ураховується в зменшення фінрезультату до оподаткування в декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний звітний період 2016 року (квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

У разі якщо сумарне значення показників фінрезультату до оподаткування, фінансових витрат і суми амортизаційних відрахувань має від’ємне значення за рахунок від’ємного значення фінрезультату, то фінансовий результат коригується на всю суму нарахованих відсотків за борговими зобов’язаннями, що виникли за операціями з пов’язаними особами — нерезидентами.