Возмещение сотрудником фирмы стоимости личных междугородных переговоров со служебного телефона

Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учёте возмещение сотрудником фирмы стоимости личных междугородных переговоров со служебного телефона на предприятии, осуществляющем деятельность по предоставлению услуг, которые не являются объектом обложения НДС? Необходимо ли в этом случае уменьшать сумму НДС в графе 12 книги учёта приобретения товаров (работ, услуг) на сумму возмещённого НДС?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок бухгалтерского и налогового учёта возмещения стоимости личных междугородных переговоров со служебного телефона сотрудником фирмы подробно описан в № 1-3 (416 - 418) приложения "Бухгалтерия" за 2001 год на стр.63.

Что касается заполнения графы 12 книги учёта приобретения товаров (работ, услуг) (далее - Книга учета), то согласно Порядку заполнения налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), утверждённому приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165 (с изменениями и дополнениями), зарегистрированным в Минюсте Украины 23.06.97 г. под № 233/2037, в ней указывается сумма НДС по товарам, как приобретенным на таможенной территории Украины, так и импортированным с правом включения в налоговый кредит или без такового. То есть в графе 12 Книги учета указывается вся (общая) сумма "входного" НДС, а именно НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), независимо от того, в каких операциях они участвуют (облагаемых или не облагаемых НДС (ст.3 Закона об НДС), или же освобожденных от налогообложения (ст.5 Закона об НДС)), а также от того, относится ли их стоимость к составу валовых расходов и подлежит ли амортизации.

Поскольку Ваше предприятие занимается исключительно деятельностью, которая не является объектом обложения НДС, то согласно пп.7.4.2 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) оно не имеет права на налоговый кредит по НДС. В Книге учёта приобретённые с НДС товары (работы, услуги) отражаются в графе 18.

Финансирование личных нужд работников фирмы не включается в состав валовых расходов (согласно пп.5.3.1 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями)). В Книге учёта приобретённые с НДС товары (работы, услуги), стоимость которых не относится к составу валовых расходов или не подлежит амортизации, отражаются в графе 24.

Возмещённая стоимость личных междугородных переговоров со служебного телефона (оплаченная работником фирмы) в Книге учёта может быть отражена путём исключения её из графы18 (приобретённые с НДС товары (работы, услуги), стоимость которых относится к составу валовых расходов и подлежит амортизации, без права отнесения в налоговый кредит) и включения в графу 24 (приобретенные товары (работы, услуги), стоимость которых не относится к составу валовых расходов и не подлежит амортизации, без права отнесения в налоговый кредит).

Таким образом, в Вашем случае никаких корректировок в графе 12 книги учёта приобретения товаров (работ, услуг) проводить не нужно, так как величина, отражаемая в графе 12, для Вашего предприятия будет равна сумме величин, отражаемых в графах 8 и 24.