СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

У предприятия числится дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Так как задолженность небольшая, предприятие не предпринимало мер по взысканию долга. Как правильно списать задолженность в бухгалтерском и налоговом учете? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 После внесения изменений в пп.5.2.8 ст.5 Закона о прибыли Законом Украины от 01.07.2004 г. № 1957-IV истечения срока исковой давности уже недостаточно для включения сумм задолженностей в состав валовых расходов. Несмотря на то, что такая задолженность по-прежнему считается безнадежной (п.1.25 ст.1 Закона о прибыли), необходимым условием для включения ее в состав валовых расходов является принятие мер по взысканию долгов. И только в случае если такие меры не привели к положительному результату, налогоплательщик может включить безнадежную задолженность в состав валовых расходов. 
Истечение срока исковой давности в рассматриваемом случае оставляет предприятию мало шансов на включение в состав валовых расходов безнадежной задолженности. Хотя ГКУ, вступивший в силу с 01.01.2004 г., не препятствует подаче иска о взыскании задолженности и по истечении исковой давности¹. Согласно части третьей ст.267 ГКУ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Но поскольку из-за незначительности суммы предприятие не намерено бороться за возможность увеличения валовых расходов, то никаких действий можно и не предпринимать. 
Начиная с 31.03.2005 г., то есть после внесения изменений в Закон об НДС согласно Закону № 2505, продавец, отгрузивший товары (услуги) и не получивший их оплату, утратил возможность откорректировать ранее начисленные налоговые обязательства по НДС. Следовательно, и в бухгалтерском учете утрачены основания для проводки, корректирующей начисленные налоговые обязательства. Поэтому дебиторская задолженность в бухгалтерском учете списывается вместе с НДС в дебет субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги» или дебет счета 38 «Резерв сомнительных долгов», если этот резерв был создан.