Порядок получения резидентом финансовых кредитов в иностранной валюте

Предприятие имеет намерение взять финансовый кредит у нерезидента – финансового учреждения. Каков порядок получения резидентом финансовых кредитов в иностранной валюте? Каким образом будет осуществляться налогообложение сумм такого кредита и процентов за пользование им?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Под финансовым кредитом в целях налогообложения в соответствии с пп.1.11.1 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее – Закон о прибыли), понимаются денежные средства, которые предоставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифицированным как банковское учреждение в соответствии с законодательством страны нахождения нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими статус небанковских финансовых учреждений, согласно соответствующему законодательству в ссуду юридическому или физическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент. 
Согласно Указу Президента Украины от 27.06.99 г. № 734/99 «Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, ссуд в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» договоры, предусматривающие выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по привлеченным у них кредитам, ссудам в иностранной валюте, подлежат регистрации НБУ. Порядок регистрации таких договоров установлен Положением, утвержденным постановлением Правления НБУ от 22.12.99 г. № 602. Пунктом 1 этого Положения предусмотрена обязательная регистрация таких поступлений денежных средств путем выдачи регистрационных свидетельств. 
При этом следует заметить, что Положением «О кредитовании», утвержденным постановлением Правления НБУ от 28.09.95 г. № 246, установлено, что кредиты в иностранной валюте могут получить только юридические лица – резиденты Украины для осуществления деятельности, предусмотреной их уставными документами. 
Денежные средства или имущество, привлеченные предприятием – плательщиком налога на прибыль в связи с получением финансовых кредитов от других лиц – кредиторов, а также в связи с возвратом основной суммы финансовых кредитов, предоставленных налогоплательщиком другим лицам – дебиторам, в соответствии с пп.7.9.1 ст.7 Закона о прибыли не включаются в валовой доход и не подлежат налогообложению. Денежные средства или имущество, предоставленные налогоплательщиком в связи с возвратом им основной суммы кредита другим лицам – кредиторам, а также в связи с предоставлением кредита другим лицам – дебиторам не включаются в валовые расходы (пп.7.9.2 ст.7). 
Порядок определения состава расходов налогоплательщика в случае уплаты процентов по долговым обязательствам установлен п.5.5 ст.5 Закона о прибыли. Так, в соответствии с пп.5.5.1 п.5.5 этого Закона любые расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам) в течение отчетного периода, если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, относятся к составу валовых расходов такого налогоплательщика. 
Следовательно, на операции, связанные с привлечением иностранных финансовых кредитов, распространяется порядок налогообложения, установленный п.7.9 ст.7 и пп.5.5.1 ст.5 Закона о прибыли, при условии если: 
— нерезидент (который предоставляет финансовый кредит) квалифицирован в качестве банковского учреждения в соответствии с законодательством страны его нахождения или согласно соответствующему законодательству имеет статус небанковского финансового учреждения; 
— уплата процентов осуществляется в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика. 
Для налогообложения операций по получению резидентом финансового кредита в иностранной валюте согласно порядку, предусмотренному п.7.9 ст.7 Закона о прибыли, резидент должен представить органу налоговой службы соответствующие документы. При этом такие документы должны быть надлежащим образом легализованы.¹

¹Органы государственной власти Украины принимают такие документы и акты на рассмотрение только при наличии консульской легализации, если другое не предусмотрено законодательством Украины или международным договором, участниками которого являются Украина и государство нахождения нерезидента. Консульская легализация состоит в установлении и засвидетельствовании действительности подписей на этих документах и актах и соответствии их законам государства нахождения нерезидента (прим. ред.)