ПЕРЕВОЗКА РАБОТНИКОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Строительная организация — плательщик налога на прибыль имеет участок за Киевом и планирует перевозить работников к месту работы. Включаются ли в состав валовых расходов предприятия расходы на перевозку работников к участку, где проводятся работы?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли¹ в состав валовых расходов плательщика налога включаются «суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3—5.7». К тому же согласно п.5.3 ст.5 Закона расходы на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в частности на финансирование личных нужд физических лиц, за исключением выплат, предусмотренных п.5.6 и 5.7 ст.5 этого Закона, и в других случаях, предусмотренных нормами этого Закона, не включаются в состав валовых расходов.

В то же время пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли установленовключение в состав валовых только расходов, которые подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

Таким образом, расходы на перевозку к месту работы работников могут включаться в состав валовых расходов только при выполнении определенных условий, а именно: надлежащее документальное оформление осуществленных расходов и связь этих расходов с хозяйственной деятельностью плательщика налога. Такими документами могут быть соответствующий приказ руководства предприятия и путевые листы.

Согласно пп.4.2.9 ст.4 Закона об НДФЛ² в состав общего месячного налогооблагаемого дохода включается «доход, полученный плательщиком налога от его работодателя в качестве дополнительного блага (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), в частности в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование... за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленным плательщику налога его работодателем-резидентом, являющимся плательщиком налога на прибыль предприятий».

То есть перевозка работников к месту работы не рассматривается как полученное такими работниками дополнительное благо³.