НДФЛ: КОМПЕНСАЦИЯ ПРИ ПОТЕРЕ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Каким образом облагается НДФЛ и другими налогами сумма компенсации работникам при потере части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно ст.24 Закона № 108¹и ст.115 КЗоТ заработная плата должна выплачиваться работникам регулярно в сроки, установленные в коллективном договоре, но не менее двух раз в месяц. При этом промежуток времени между выплатами не должен превышать шестнадцати календарных дней.

Статьей 34 Закона № 108 предусмотрена компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты (далее — компенсация). Компенсация осуществляется в соответствии с индексом роста цен на потребительские товары и тарифов на услуги в порядке, установленном действующим законодательством.

Закон об НДФЛ не содержит норм, которые освобождают компенсацию от налогообложения. В связи с этим компенсация облагается налогом с доходов физических лиц на общих основаниях (с 01.01.2007 г. по ставке 15%).

Сумма компенсации включается в базу для начислений и удержаний взносов в социальные фонды, поскольку эта выплата входит в фонд оплаты труда (пп.2.2.8 Инструкции № 5²).

В соответствии с п.1.1 ст.1 Закона об НДФЛ компенсационные выплаты, предоставляемые плательщику налога в связи с отношениями трудового найма, для целей обложения налогом с доходов физических лиц включаются в заработную плату. То есть:

1) сумма компенсации учитывается при определении права работника на налоговую социальную льготу;

2) объект налогообложения уменьшается на сумму удержанных взносов в фонды социального страхования.

При начислении компенсации необходимо учитывать норму пп.1.6.2 Инструкции № 5, согласно которой начисления фонда оплаты труда, осуществляемые за предыдущий период, отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления. Таким образом, сумма компенсации включается в фонд оплаты труда того месяца, в котором фактически проводится ее начисление и выплата.

Что касается налога на прибыль, то сумма компенсации заработной платы включается в состав валовых расходов предприятия на основании пп.5.6.2 ст.5 Закона о прибыли. Такого же мнения придерживается и ГНАУ (письмо от 29.04.2004 г. № 3346/6/15-1116).