НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ: ЗАПОЛНЕНИЕ ГРАФ И СТРОК

В полученной налоговой накладной не заполнена графа 7 в итоговых строках: в разделе III «Налог на добавленную стоимость» и в разделе IV «Общая сумма с НДС». Кроме того, в незаполненных (пустых) полях не стоит отметка «Х». Считается ли такая налоговая накладная действительной, или ее необходимо заменить?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.198.6 ст.198 НКУ¹не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными или оформ¬ленные с нарушением требований либо не подтвержденные таможенными декларациями (прочими подобными документами согласно п.201.11 ст.201 этого Кодекса). То есть Кодекс запрещает получателям товаров (услуг) включать в налоговый кредит те суммы «входного» НДС, которые не подтверждаются налоговыми накладными, или же налоговые накладные получены от поставщиков, но оформ¬лены с нарушением требований. Однако оснований для того, чтобы считать налоговую накладную, заполненную так, как указано в вопросе, «оформленной с нарушением требований», нет.

Вначале об итоговых строках в разделах III и IV бланка налоговой накладной. Порядок № 969² не содержит требований по их заполнению, а это означает, что налогоплательщик должен их заполнять так, как считает правильным. А еще это означает, что такую налоговую накладную нельзя признать заполненной с нарушением установленного порядка — ввиду отсутствия такового.

Кроме того, графа 7 (равно как и графы 8, 9 и 10) налоговой накладной носит название «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС…», а раздел III называется «Налог на добавленную стои¬мость». Таким образом, из формулировок непонятно, нужно ли вообще указывать сумму НДС в графе, посвященной базе налогообложения. Да это и нелогично³.

С другой стороны, в бланке налоговой накладной в этой графе (разделы III и IV) не стоит пометка «Х», что дает повод отражать в ней итоговые показатели. Именно так настроены многие компью¬терные программы по заполнению налоговых накладных. Не исключено, что представители налоговой службы предпочитают именно такой вариант.

Таким образом, можно сделать следующий вывод: допустимы оба варианта заполнения бланка налоговой накладной. Причина проста: отсутствие соответствующих норм в Порядке № 969.

Точно так же нигде в Порядке № 969 не написано, что во всех незаполненных (пустых) полях должны стоять прочерки или какие-либо другие пометки. Поэтому нет никаких оснований для подобных требований. Кстати, именно такое разъяснение содержится в Единой базе налоговых знаний (см. «Для справки»).