НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА: ВЫПЛАТА РОЯЛТИ

Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС платежей в виде роялти, уплачиваемых нерезиденту за использование иностранной торговой марки в Украине?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно ст.13 Закона о прибыли резидент или постоянное представительство нерезидента, которые осуществляют выплату нерезиденту доходов в виде роялти, обязаны удержать и перечислить в бюджет налог с доходов нерезидента (налог на репатриацию дохода) в размере 15% от их суммы и за их счет.

Ставка 15% может быть снижена, если это предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является получатель дохода. Необходимым условием использования преимуществ международного договора является предоставление нерезидентом справки (или ее нотариально удостоверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой Украина заключила международный договор об избежании двойного налогообложения (справка резиденции). При этом следует обратить внимание, что справка резиденции действительна в пределах календарного года, в котором она выдана.

В случае если при выплате роялти по каким-либо причинам не было использовано преимущество международного договора или было удержано налога больше, чем подлежит уплате в соответствии с таким международным договором, нерезидент — получатель платежей роялти имеет право подать заявление о возврате излишне удержанной суммы налога. Заявление подается нерезидентом (или его уполномоченным лицом) в налоговый орган по месту регистрации предприятия-резидента, который осуществлял выплату роялти и налога на репатриацию дохода нерезидента. После проверки всех необходимых данных, в случае если налоговый орган подтверждает факт излишне удержанного налога, осуществляется возврат излишне удержанной суммы.

Что касается НДС, то в соответствии с пп.3.2.7 ст.3 Закона об НДС выплата роялти в денежной форме не является объектом налогообложения данным налогом.