НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ: ЛИМИТ КАССЫ

Предприятие неправильно рассчитало лимит кассы (завысило его). Какая ответственность предусмотрена за такое нарушение и что можно предпринять до налоговой проверки? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Действующим законодательством не предусмотрены штрафные санкции за неправильный расчет лимита кассы. Однако его последствия вполне могут быть «штрафоопасными». Как известно, Положение № 637¹ разрешило редприятиям самостоятельно устанавливать лимит кассы (п.5.2). Согласно его п.5.4 лимит кассы определяется с учетом режима и специфики работы предприятия, отдаленности его от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и др.: 
- для предприятий, которые сдают наличную выручку (наличность) в банк ежедневно (в день ее поступления в кассу) или на следующий день после дня ее поступления в кассу, — в размерах, необходимых для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не более размера среднедневного поступления наличности в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати); 
- для предприятий, которые сдают наличную выручку (наличность) в банк не реже одного раза в пять дней, — «в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и ее суммы², но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати)»; 
- для предприятий, лимиты кассы которым устанавливаются согласно фактическим расходам наличности (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов), — не более размера среднедневной выдачи наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати). 
Если предприятие установило лимит кассы в размерах, превышающих указанные выше предельные размеры, то такой лимит будет считаться установленным на уровне этих предельных размеров, а сумма превышений — сверхлимитной (п.5.9 Положения № 637). 
Но даже если предприятие рассчитало лимит кассы с превышением предельного размера лимита, то это еще не означает, что к предприятию могут быть применены штрафные санкции как за превышение лимита кассы, предусмотренные ст.1 Указа Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за наруше ние норм по регулированию обращения наличности». Предположим, что предприятие установило лимит кассы в размере 3000 грн., тогда как предельный размер для него составляет 2000 грн. Если на конец дня в кассе предприятия будет оставаться наличность в сумме, не превышающей 2000 грн., то ни о каких штрафных санкциях не может быть и речи. И только в те дни, когда у предприятия остаток в кассе составит более 2000 грн., к нему может быть применен штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности. 
Также в данном случае следует обратить внимание и на п.5.10 Положения № 637, согласно которому не считаются сверхлимитными денежные средства в день их поступления, если они: 
- были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка либо были использованы предприятием на следующий день на хозяйственные нужды (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды); 
- поступили в кассу предприятия в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка и предприятия либо были использованы предприятием на следующий рабочий день на хозяйственные нужды (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды). 
Однако, несмотря на все это, предприятию все же стоит пересмотреть лимит кассы с учетом всех требований, изложенных в главе 5 Положения № 637.