Изменения систем налогообложения у предприятия

Предприятие в апреле 2002 года отгрузило строительные материалы покупателю. На момент отгрузки предприятие применяло общую систему налогообложения. С начала 2003 года предприятие работает по упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога по ставке 6%. Ровно через год, в апреле 2003 г., покупатель перечислил денежные средства в уплату отгруженных ранее строительных материалов. Должно ли предприятие включить данные денежные средства в объем реализации для исчисления единого налога?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно Указу Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99, плательщики единого налога — юридические лица для его начисления обязаны применять так называемый «кассовый метод», при котором запрещено использовать иной способ расчетов за отгруженную продукцию, кроме наличного и безналичного расчетов денежными средствами. Таким образом, только начиная с 01.01.2003 г., то есть с даты перехода на упрощенную систему налогообложения, предприятие обязано уплачивать единый налог в размере 6% от суммы выручки за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг) по мере поступления денег на текущий счет или (и) в кассу. Также предприятие в случае необходимости должно уплачивать и налог на добавленную стоимость, поскольку оно осталось плательщиком этого налога. 
В вопросе указано, что предприятие до 01.01.2003 г. применяло общую систему налогообложения, то есть до этой даты оно обязано было выполнять нормы Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли). Согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: 
— или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже; 
— или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога. 
Аналогичная норма относительно даты увеличения валового дохода установлена и Законом о прибыли (п.11.3 ст.11). 
Таким образом, поскольку предприятие осуществило отгрузку строительных материалов в апреле 2002 года, то есть до 01.01.2003 г. (даты перехода на упрощенную систему налогообложения), то оно обязано было начислить налоговые обязательства по НДС и увеличить валовой доход именно в апреле прошлого года. При поступлении денежных средств от покупателя через год, в апреле 2003 года (осуществление второго события), никакие дополнительные налоговые последствия ни по НДС, ни тем более по налогу на прибыль не возникают. Так же и при поступлении в апреле 2003 года денежных средств на банковский счет предприятия за строительные материалы, отгруженные в 2002 году, то есть до даты перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, нет необходимости начислять и единый налог. Предприятие по отгруженным строительным материалам уже полностью рассчиталось с бюджетом в 2002 году, иначе оно не смогло бы перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.