Бонус от поставщика техники в виде бесплатных запчастей
Предприятие приобрело у нерезидента бытовую технику. В связи с тем, что партия товара была крупной, поставщик в виде бонуса бесплатно предоставил запасные части для сервисного обслуживания. Какие последствия с точки зрения обложения налогом на прибыль и НДС ожидают предприятие?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Предприятию, которое согласилось принять бонус в виде запчастей, следует осуществить определенные таможенные и учетные процедуры.
Несмотря на то, что запчасти предоставляются бесплатно, их ввоз на территорию Украины возможен только после прохождения таможенного оформления. Для свободного распоряжения запчастями предприятие должно задекларировать их в таможенном режиме импорта в соответствии с гл.13 ТКУ(1). Это значит, что необходимо представить таможенную декларацию и уплатить все необходимые платежи (к ним относятся ввозная пошлина, акцизный налог, НДС).
ТКУ предусматривает отдельные случаи освобождения от взимания таможенных платежей, но вряд ли это касается ситуации, описанной в вопросе читателя. Соответственно, избежать расходов не удастся. Размер и порядок уплаты ввозной пошлины зависит от конкретного вида товара. Что касается акцизного налога, то он уплачиваться не будет – запчасти к бытовой технике не относятся к подакцизным товарам, перечень которых установлен ст.215 НКУ.
Согласно пп.«в» п.185.1 ст.185 НКУ объектом обложения НДС являются операции по ввозу товара на таможенную территорию Украины. И пусть никого не смущает, что в товарно-сопроводительных документах в графе «цена» будет стоять ноль или прочерк. Пунктом 190.1 ст.190 НКУ в качестве базы налогообложения установлена контрактная стоимость, «но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной согласно разделу III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога». Поскольку контрактная стоимость равна нулю, у таможенников будут все основания применить один из методов определения таможенной стоимости, предусмотренных гл.9 ТКУ. Как правило, учитывается цена идентичных или аналогичных товаров. С полученной суммы придется уплатить НДС, сумма которого отразится в таможенной декларации и в системе электронного администрирования НДС. Так как пп.198.3 ст.198 НКУ не делает никаких исключений, уплаченный НДС будет включен в отчетном периоде в состав налогового кредита предприятия. Вопрос только в том, следует ли начислять компенсирующие налоговые обязательства, предусмотренные п.198.5 ст. 198 НКУ. Это необходимо сделать, если предполагается использовать запчасти в не облагаемых налогом или освобожденных от НДС операциях либо не в хозяйственной деятельности. Но поскольку ввезенный товар нужен для сервисного обслуживания реализуемой бытовой техники, то есть в операциях, облагаемых налогом в общем порядке, доначислять НДС не нужно(2).
Что касается бухгалтерского учета запчастей, то они являются активами и должны включаться в состав запасов предприятия. Это может быть счет 20 «Производственные запасы» или 28 «Товары» с применением нужного субсчета. Вопрос только в том, по какой стоимости их оприходовать. Ответ содержится в п.12 ПБУ-9(3): «Первоначальной стоимостью запасов, полученных предприятием безвозмездно, признается их справедливая стоимость с учетом расходов, предусмотренных пунктом 9 настоящего Положения (стандарта)». В качестве ориентира может выступать таможенная стоимость. Однако далеко не всегда ее можно назвать справедливой. Предприятие может получить информацию о стоимости таких запчастей от продавца техники или из других собственных источников. Эти данные являются более объективным основанием для определения справедливой стоимости. Кроме того, в первоначальную стоимость запасов (в нашем случае – запчастей) включают сумму транспортно-заготовительных расходов, ввозной таможенной пошлины и прочих затрат, связанных с их получением.
Бесплатное получение запасов влечет за собой признание предприятием соответствующей суммы доходов. Сумма справедливой стоимости запчастей, без учета расходов по доставке и растаможиванию, должна отражаться по кредиту счета 718 «Доход от бесплатно полученных оборотных активов». Поскольку НКУ не предусматривает проведение каких-либо корректировок в отношении таких операций (в целях налогообложения прибыли), сумма признанного дохода увеличит налогооблагаемую прибыль предприятия. В дальнейшем при использовании запчастей для сервисного обслуживания или при продаже их балансовая стоимость увеличит себестоимость реализованных товаров (сервисных услуг).
Array
Похожие записи
Облагаются ли налогом на добавленную стоимость обязательные курсы по охране труда? Возможно ли применение к ним льготы по НДС в соответствии с пп.5.1.3 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»?
06.11.2000
Больничный накануне увольнения
04.12.2013
Предприятие, не имеющее статуса торговца ценными бумагами, в отчетном периоде (месяце) провело несколько операций с векселями. По одной из операций получен убыток 200000,00 грн., по всем остальным — прибыль в сумме 350000,00 грн. Начисляется ли сбор в Государственный инновационный фонд в размере 1% от суммы дохода от операций с ценными бумагами? Если начисляется, то с какой суммы: 350000,00 грн. или 150000,00 грн.?
20.11.2000