НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СОДЕРЖАНИЕ ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ

Считаются ли доходами суммы, полученные на содержание органов управления, включая содержание материнских компаний, от дочерних предприятий — отдельных юридических лиц, если согласно пп.139.1.7 ст.139 НКУ¹ эти расходы не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В налоговом учете отчислений на содержание органов управления, холдингов и т.п. со вступлением в силу НКУ,по сути, ничего не изменилось. Поэтому с большой долей вероятности можно утверждать, что налоговый статус подобных отчислений для их получателя не изменится.

Напомним, что в период действия Закона о прибыли² также запрещалось отнесение расходов на содержание органов управления объединений плательщиков налога, включая холдинги, которые являются отдельными юридическими лицами, к составу валовых расходов (пп.5.3.6 ст.5 данного Закона). При этом получатели таких средств должны были отражать валовой доход как при получении безвозвратной финансовой помощи (пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли). Именно так ГНАУ толковала подобные операции до вступления в силу НКУ (например, в письме от 07.02.2000 г. № 603/6/15-1116³).

По такому же принципу следует давать ответ на вопрос, как данные денежные средства трактует НКУ. С одной стороны, данный вид расходов дочерней компании отдельно выделен в пп.139.1.7 ст.139 НКУ (только «холдинг» заменен на «материнские компании»), а с другой, в доходных статьях такое отчисление нигде не указано «отдельной строкой». Следовательно, остается один вариант: «подогнать» данные отчисления под описанные в Кодексе понятия.

Нормы НКУ, как и Закона о прибыли, позволяют рассматривать отчисления на содержание материнских компаний (холдингов и т.п.) от дочерних предприятий — самостоятельных юридических лиц как безвозвратную финансовую помощь (пп.14.1.257 ст.14 НКУ). А согласно пп.135.5.4 ст.135 НКУ суммы безвозвратной финансовой помощи включаются в состав прочего дохода получателя, кроме случаев, когда передача такой помощи происходит между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица. В данном же случае перечисления осуществляют самостоятельные юридические лица в пользу связанных лиц, имеющих статус самостоятельного юридического лица. Поэтому исключение, установленное в пп.135.5.4 ст.135 НКУ, на описанную в вопросе ситуацию не распространяется.