Як коригувати фінрезультат до оподаткування в частині безоплатно перерахованих коштів неприбутківцям, коли фінрезультат за попередній звітний рік від’ємний

Так, із 01.01.2015 р. об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені р. ІІІ ПКУ.

1

Складання кошторисної документації згідно вимог Настанови

Складемо інвесторський кошторис, договірну ціну контракту; згідно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт виконаних робіт по формі КБ2 і КБ3

Акт виконаних робіт - це первинний документ підписується між Підрядником, які виконали будь-яку частину робіт за поточний місяць і Замовником.

3

Підготовка кошторисної документації для участі в тендері

Розробка кошторисної документації для участі в тендері виконується за обсягами робіт і з урахуванням вимог викладених в документації конкурсних торгів.

Зокрема, у разі перерахування коштів на користь неприбуткової організації коригування фінрезультату передбачає пп. 140.5.9 ПКУ, а саме: фінрезультат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, які на дату перерахування коштів, передання товарів, робіт, послуг відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ПКУ, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Зважаючи на викладене вище, якщо фінрезультат попереднього звітного року є від’ємним (об’єкт обкладення податку на прибуток відсутній), то фінрезультат до оподаткування поточного року необхідно збільшити на всю суму безоплатно перерахованих коштів неприбутковим організаціям.

Таку інформацію контролери повідомили в листі ДФС від 16.09.2016 р. № 20223/6/99-99-15-02-02-15.