Як діяти підприємству, якщо відсутній оподатковуваний дохід у фізособи, з якого можна утримати ПДФО

Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.

1

Складання кошторисної документації згідно вимог Настанови

Складемо інвесторський кошторис, договірну ціну контракту; згідно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт виконаних робіт по формі КБ2 і КБ3

Акт виконаних робіт - це первинний документ підписується між Підрядником, які виконали будь-яку частину робіт за поточний місяць і Замовником.

3

Підготовка кошторисної документації для участі в тендері

Розробка кошторисної документації для участі в тендері виконується за обсягами робіт і з урахуванням вимог викладених в документації конкурсних торгів.

Якщо так стається, що підтвердити цей зв’язок не вдається документально, а кошти було видано й витрачено фізособою, яка не перебуває в трудових відносинах зі своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, то вони розцінюватимуться як надане додаткове благо. А отже — обкладатися ПДФО та військовим збором. Однак як бути, якщо відсутній додатковий дохід такій фізособі, з якого можна утримати податки.

ДФС не надає на це питання відповіді. Однак у листі від 03.11.2016 р. № 23653/6/99-99-13-02-03-15 вказує: якщо оподатковуваний дохід нараховується (виплачується) фізичній особі податковим агентом, то ПДФО (військовий збір) нараховується, утримується й сплачується цим агентом винятково за рахунок такого доходу.

Водночас якщо податковий агент приймає рішення щодо проведення нарахування та сплати ПДФО (військового збору) із зазначеного доходу за рахунок власних коштів, то сума коштів у розмірі неутриманого податку (збору) є доходом у вигляді додаткового блага й обкладається ПДФО (військовим збором) на загальних підставах.