ПЕРЕХОД НА СПЕЦРЕЖИМ: НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО НДС

Предприятие начало применять специальный режим налогообложения в отрасли сельского хозяйства с 1 марта 2014 года. Как быть с налоговым кредитом, задекларированным ранее в декларации, по которой осуществлялись расчеты с бюджетом, если ранее приобретенные товары и необоротные активы теперь будут использоваться в производстве сельскохозяйственной продукции?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с пунктом 6 раздела I Порядка № 966⁽¹⁾ плательщики налога, которые согласно ст.209 НКУ применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, помимо общей декларации по налогу на добавленную стои¬мость представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с отметкой «0121», которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима.

К производственным факторам, за счет которых формируется налоговый кредит, относятся товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) в целях их использования в производстве сельскохозяйственной продукции (пп.209.15.1 ст.209 НКУ).

В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Учитывая вышеизложенное, после регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения предприятие должно представлять в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с отметкой «0110» и «0121».

При этом в отдельных случаях налоговые органы требуют, чтобы суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров (услуг) в предыдущих отчетных периодах и включенные в состав налогового кредита таких предыдущих отчетных периодов, которые на дату перехода на специальный режим налогообложения остаются неиспользованными, должны быть распределены на используемые в сельскохозяйственном производстве (деятельности, на которую распространяется специальный режим налогообложения) и используемые в другой деятельности плательщика.

Такое распределение должно быть отражено в налоговой отчетности за март 2014 года путем переноса части налогового кредита из налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с отметкой «0110» (указывается со знаком «-» в строке 16.2) в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с отметкой «0121» (указывается со знаком «+» в строке 16.2). В качестве варианта более мягкого отражения такого переноса (чтобы у предприятия сразу не возникала большая сумма НДС к уплате в бюджет) можно предложить делать это по мере продажи сельхозпродукции, что не является нарушением норм НКУ.