Отражение в налоговом учете счетов телефонной компании

 При установке телефонного аппарата в июне 1999 г. фирма заключила договор с телефонной компанией, по которому уплатила за установку 2000 грн. с НДС. Для того чтобы установка была произведена в кратчайшие сроки, необходимо было сделать предоплату в размере 600 грн., в том числе НДС, за междугородные переговоры. Уплатив 600 грн., фирма сразу же включила 500 грн. в валовые расходы. Ежемесячно, в течение девяти месяцев, телефонная компания выставляла фирме счета, в которых была зафиксирована стоимость произведенных междугородных переговоров, но сумма к оплате не выставлялась. При проверке фирмы налоговая инспекция указала, что необходимо было в июне 1999 г. включить в валовой доход сумму в размере 600 грн., так как тогда произошло первое событие - подписание договора на бесплатно предоставленные услуги. Как оказалось, в договоре было написано, что фирма имеет право на бесплатные междугородные переговоры на сумму 600 грн., а установка телефона стоит 2600 грн. с НДС. Как нужно было правильно отразить в налоговом учете эту операцию? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

Читайте також

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ: КОМИССИОННАЯ ТОРГОВЛЯ АЛКОГОЛЬНЫМИ НАПИТКАМИ

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Во-первых, следует с сожалением отметить, что до сих пор встречаются бухгалтеры, невнимательно читающие первичные документы, в частности, договоры. Поэтому призываем всех бухгалтеров еще раз внимательно перечитать все договоры, которые были подписаны, и впоследствии ни в коем случае никогда не воспринимать информацию на слух. 
Во-вторых, в соответствии с Законом Украины от 16.05.95 г. № 160/95-ВР "О связи", с изменениями и дополнениями, "услуга связи - продукт (результат) деятельности оператора связи, направленный на удовлетворение нужд потребителей". Правила пользования местной телефонной сетью, утвержденные постановлением КМУ от 22.04.97 г. № 385, предусматривают, что к услугам связи относится, в частности, и установка телефона. Следовательно, в июне 1999 г. фирма имела право отнести к валовым расходам сумму в размере 2167 грн., так как согласно п.5.1 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О на-логообложении прибыли предприятий" (далее - Закон о прибыли) "валовые расходы производства и обращения - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготовляемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности". Таким образом, вопрос отнесения к валовым расходам в июне 1999 г. суммы в размере 500 грн. сомнению не подлежит. 
Однако фирма действительно получила бесплатно услуги по предоставлению междугородных переговоров. В соответствии с п.1.23 Закона о прибыли "бесплатно предоставленные товары (работы, услуги) - это: ...работы и услуги, предоставляемые плательщиком налога без требования о компенсации их стоимости". А согласно пп.4.1.6 Закона о прибыли в валовой доход включаются доходы в виде "стоимости товаров (работ, услуг), бесплатно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде". Следовательно, стоимость бесплатно полученных услуг в размере 600 грн. необходимо было включить еще и в валовые доходы, но не в июне 1999 г. По этому вопросу с налоговой инспекцией можно и поспорить, так как это существенно повлияет на величину штрафных санкций. 
В случае бесплатно предоставленных услуг отсутствует требование первичности события. В вышеназванном пп.4.1.6 Закона о прибыли четко указано, что включать в валовые доходы стоимость услуг нужно в том отчетном периоде, когда такая услуга была предоставлена. То есть стоимость междугородных телефонных переговоров, которые были осуществлены в III квартале 1999 г., необходимо было включить в валовые доходы в III квартале 1999 г.