ОБЫЧНЫЕ ЦЕНЫ И ПРИЛОЖЕНИЕ 5 К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Каков порядок отражения в приложении 5 к налоговой декларации по НДС операции согласно налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над договорной?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

При начислении налоговых обязательств по НДС из базы, определенной из обычных цен, продавец выписывает две налоговые накладные: одну — на сумму, учитывая фактическую цену поставки, вторую — на сумму превышения обычной цены над фактической. Налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической, покупателю не предоставляется. Все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца (п.19 Порядка № 165¹).

Следует отметить, что при заполнении приложения 5 к налоговой декларации по НДС в разделе I «Налоговые обязательства» осуществляется расшифровка строки 1 декларации по НДС «Операции на таможенной территории Украины, облагаемые налогом по ставке 20 процентов, кроме импорта товаров», которая в своем составе содержит в том числе и сумму НДС по налоговым накладным, выписанным на сумму превышения обычных цен над фактическими.

Учитывая указанное, во избежание расхождений между налоговой декларацией по НДС и приложением 5, налоговые накладные, выписанные на сумму превышения обычных цен над фактическими, отражаются в строке «Прочие» раздела I «Налоговые обязательства» приложения 5 к налоговой декларации по НДС.