НДС: ПОЛУЧЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДЕПОЗИТУ

Последние несколько лет наше предприятие размещало собственные денежные средства в одном из коммерческих банков Украины по договору депозита. В 2010 году всю сумму депозита и проценты по ним банк выплатил. В настоящее время на предприятии проводится документальная проверка, в том числе за 2009-2010 годы. В связи с чем возникают вопросы о правильности применения норм действующего на то время налогового законодательства. В частности, следовало ли начислять НДС при получении (выплате) процентов по банковскому депозиту? Предприятие не начисляло на эти суммы налоговые обязательства по НДС.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Поскольку операция по начислению и выплате процентов произошла до 01.01.2011 г., то следует обратиться к нормам Закона об НДС¹. В соответствии с его пп.3.1.1 ст.3 объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. При этом следует напомнить, что в целях обложения НДС под термином «поставка товаров» понимают «любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатной поставке товаров (результатов работ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставке имущества согласно любым другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа». «Поставкой услуг» считают «любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в рамках договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности».

Поскольку получение процентов по депозиту согласно нормам действующего на то время налогового законодательства не считалось операцией по поставке товаров или услуг, то, соответственно, объект обложения НДС по этим операциям не возникал². Следовательно, предприятие все делало правильно – налоговые обязательства на суммы полученных банковских депозитных процентов начислять не должны.