Як правильно розрахувати пеню у разі самостійного виявлення платником заниження податкового зобов’язання з ПДВ

З 1 січня 2019 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 р. № 2628-VІІ.

1

Складання кошторисної документації згідно вимог Настанови

Складемо інвесторський кошторис, договірну ціну контракту; згідно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт виконаних робіт по формі КБ2 і КБ3

Акт виконаних робіт - це первинний документ підписується між Підрядником, які виконали будь-яку частину робіт за поточний місяць і Замовником.

3

Підготовка кошторисної документації для участі в тендері

Розробка кошторисної документації для участі в тендері виконується за обсягами робіт і з урахуванням вимог викладених в документації конкурсних торгів.

Що змінилось?

Внесено зміни до ст. 129 ПКУ, а саме виключено пункт 129.9 ПКУ.

З 1 січня 2019 року у разі внесення змін до податкової звітності з ПДВ  внаслідок самостійно виявлених помилок, відповідно до ст. 50 ПКУ, нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання за який виправляється помилка.

Тобто,у разі коли зміни до податкової звітності внесені платником після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного Кодексом,що уточнюється, пеня на заниження розпочинає нараховуватися з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання за який виправляється помилка із розрахунку 100 % річних облікової ставки НБУ діючої на кожний такий день.

Наприклад:

Уточнюючий розрахунок на суму заниженого податкового зобов’язання подано 10.01.2019 року за період липень 2018 року.

Граничний строк сплати податкового зобов’язання за липень 2018 року це 30.07.2018 р.

Пеня буде нараховуватись з 91 календарного дня наступного за граничним строком сплати, тобто з 29.10.2018 р. і по 10.01.2019 (день настання строку погашення такого заниженого податкового зобов’язання).