ВЫПЛАТА РОЯЛТИ НЕРЕЗИДЕНТУ 

При каких условиях предприятие может отнести к составу валовых расходов платежи в виде роялти, уплаченные нерезиденту за использование торговой марки в Украине? 
Распространяется ли требование банков о наличии «акта ценовой экспертизы» при перечислении платежей роялти за границу в сумме, которая превышает 50 тыс. евро? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Законом о прибыли предусмотрена специальная норма (пп.5.4.2 ст.5), согласно которой расходы предприятия — плательщика налога на прибыль, связанные с выплатой роялти и осуществленные в связи с хозяйственной деятельностью, включаются в состав валовых расходов. В то же время, п.1.30 ст.1 этого Закона содержит достаточно противоречивое определение самого понятия «роялти»¹, в результате чего у плательщиков налога могут возникнуть трудности относительно налогообложения данных платежей. Во избежание такихтрудностей предприятию необходимо придерживаться определенных условий. 
Во-первых, для квалификации платежей именно как «роялти» важно при заключении лицензионного договора на предоставление права использования торговой марки (бренда) проследить, чтобы такой договор не предусматривал право продажи или отчуждения такого объекта собственности (торговой марки). 
Во-вторых, рекомендуется зарегистрировать право интеллектуальной или промышленной собственности (торговую марку) и соответствующий лицензионный договор в Государственном департаменте интеллектуальной собственности Министерства образования и науки Украины. Данная регистрация сделает основания для включения платежей роялти в состав валовых расходов более обоснованными и, что очень важно, защитит торговую марку от использования ее другими лицами на территории Украины без разрешения. 
Необходимо также помнить, что при выплате роялти связанным лицам и лицам, не являющимся плательщиками на общей системе налогообложения прибыли предприятий в Украине, в том числе в случае выплаты нерезидентам, в валовые расходы можно будет включить сумму, не превышающую обычной цены для этого вида платежей². 
Относительно требования банков по оформлению документов при выплате роялти нерезидентам, то в соответствии с постановлением Правления НБУ от 30.12.2003 г. № 597 при переводе денежных средств за границу в адрес нерезидентов в сумме, превышающей 50 тыс. евро в оплату услуг (в том числе за предоставление в пользование права интеллектуальной собственности), резидентпредставляет в уполномоченный банк следующие документы: 
- договор с нерезидентом; 
- документ, свидетельствующий о фактически переданных правах интеллектуальной собственности; 
- и «акт ценовой экспертизыГосударственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков, удостоверяющий соответствие контрактных цен на работы, услуги, права интеллектуальной собственности, являющиеся предметом договора, конъюнктуре рынка» (абзац первый п.4 постановления Правления НБУ от 30.12.2003 г. № 597).