Включаются ли в валовые доходы и базу налогообложения НДС гарантийные взносы участников при проведении публичных торгов по реализации арестованного имущества?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок проведения публичных торгов арестованным имуществом специализированными организациями, на которые возлагается реализация недвижимости, установлен Временным положением о порядке проведения публичных торгов по реализации арестованного недвижимого имущества, которое утверждено приказом Минюста Украины от 27.10.99 г. № 68/5 и зарегистрировано в Минюсте Украины 02.11.99 г. № 745/4038 (далее - Положение).

Согласно пунктам 2.3 и 2.11 Положения для участия в публичных торгах физическое или юридическое лицо должно уплатить гарантийный взнос, установленный специализированной организацией (далее - СпО), который не может превышать 5% от стартовой цены выставляемого для продажи имущества.

После проведения публичных торгов и определения победителя - покупателя имущества в соответствии с пунктом 5.2 Положения гарантийный взнос, внесенный покупателем до начала торгов, зачисляется ему в цену покупки, другим же участникам эта сумма возвращается в течение трех рабочих дней после окончания публичных торгов. Гарантийные взносы возвращаются в полном объеме, если торги не состоялись.

В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС), объектом обложения НДС являются операции налогоплательщика по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины. При получении денежных средств, не подтвержденных фактом продажи товаров (работ, услуг) (в данном случае получение возвратных гарантийных взносов от участников публичных торгов), предоплата товаров как таковая не осуществляется и объект обложения НДС у СпО не возникает.

Такие гарантийные взносы не включаются и в валовые доходы СпО. В данном случае гарантийные взносы можно рассматривать как имущество, привлеченное налогоплательщиком согласно гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачу права собственности на такое имущество (пп.7.9.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли)). Поскольку понятие "имущество" Законом о прибыли не определено, следует обратиться к другим законодательным актам, в частности к Закону Украины "О предприятиях в Украине" от 27.03.91 г. № 887-XII, с изменениями и дополнениями. Согласно ст.10 этого Закона имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Фактическое увеличение валовых доходов и возникновение налоговых обязательств по уплате НДС у СпО происходит после проведения торгов и определения победителя - покупателя продукции. Датой увеличения валового дохода и возникновения налоговых обязательств по уплате НДС будет считаться дата подписания протокола торгов лицитатором и победителем, согласно которому к последнему переходит право собственности на продукцию, которая была выставлена на публичных торгах.

Базой обложения НДС будет считаться продажная цена проданного на торгах имущества (с учетом гарантийного взноса, внесенного до начала торгов), определенная согласно пункту 4.1 Закона об НДС исходя из договорной стоимости, установленной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров согласно законам Украины по вопросам налогообложения.