Расходы по коммунальным услугам, как валовые расходы, а их возмещение - доходы

 "Будут ли считаться расходы по коммунальным услугам валовыми расходами, а их возмещение - доходами и как отражать налоговый кредит и налоговое обязательство торговой организации - арендатора, которая оплачивает коммунальные услуги по договору аренды, предусматривающему возмещение 20% коммунальных услуг арендодателем" 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.5.2.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97, с последующими изменениями и дополнениями (далее - Закон), к составу валовых расходов относятся суммы всех расходов, оплаченных, начисленных в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции. 
Расходы, связанные с оплатой стоимости предоставленных коммунальных услуг непосредственно продавцу этих услуг или как компенсация арендодателю этих расходов пропорционально размеру занимаемой площади, должны включаться в состав валовых расходов арендатора (письмо Комитета по финансам и банковской деятельности Верховной Рады Украины от 18.09.98 г. № 06-10/462). 
При этом обращаем Ваше внимание, что указанные услуги должны быть подтверждены документально. Поэтому в налоговом учете суммы оплаченных арендатором коммунальных услуг включаются в его валовые расходы, а НДС по этим суммам относится в налоговый кредит (дебет 641/НДС). 
Сумма возмещения арендатору, равная 20% суммы оплаченных коммунальных услуг, включается в его валовые доходы согласно пп.4.1.6 ст.4 Закона как безвозвратная финансовая помощь по определению абзаца первого п.1.22 Закона. 
В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/9-ВР (с изменениями и дополнениями) объектом обложения НДС являются операции налогоплательщика по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины. При получении денежных средств, не подтверждённых фактом продажи товаров (работ, услуг) (в Вашем случае - получение возмещаемой арендодателем суммы), предоплата товаров как таковая не осуществляется и объект обложения НДС не возникает.