Представительство нерезидента: исправление ошибок по налогу на прибыль

Постоянное представительство нерезидента рассчитывает объект обложения налогом на прибыль путем определения разности между доходом и расходами, исчисленными с применением к сумме полученного дохода коэффициента 0,7. Каким образом можно исправить ошибку, допущенную при расчете налога на прибыль за прошлые периоды?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с Порядком № 115¹представительство, избравшее указанный способ расчета объекта налогообложения, должно представлять в налоговый орган по месту своей регистрации Расчет налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, осущест¬вляемый органом государственной налоговой службы. Для исправления ошибок за прошлые налоговые периоды, выявленные представительством самостоятельно до начала документальной налоговой проверки, этот Расчет содержит отдельные строки и Приложение ВП. 

Согласно п.50.1 ст.50 НКУпредставительство может применить один из следующих способов исправления ошибок: 
– представить уточняющий расчет за период, в котором допущена ошибка, и уплатить штраф в размере 3 процентовсуммы недоплаты до представления такого уточняющего расчета; 
– отразить сумму недоплаты в составе расчета, представляемого за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлена ошибка. Сумма недоплаты при этом увеличивается на сумму штрафа в размере 5 процентов такой суммы. 
Таким образом, экономически выгодно исправлять ошибки путем представления уточняющего расчета, ведь при этом и размер штрафа меньше, и ошибку можно исправить, не дожидаясь наступления срока представления отчетности за текущий налоговый период. Поэтому представительство, избравшее такой способ исправления ошибки, долж¬но при представлении уточняющего расчета за прошлый период заполнить в Расчете строки 14, 17 и 18. 
К тому же не нужно забывать, что уточняющий расчет представляется по форме действующего на время представления уточняющего расчета (п.50.1 ст.50 НКУ)². 
Если же представительство решило исправить ошибку за прошлый период в Расчете за отчетный налоговый период, то оно должно заполнить строки 15, 16 и 17 данного Расчета, а также Приложение ВП к этому Расчету³.