Предприятие на основании полученной налоговой накладной воспользовалось налоговым кредитом по НДС, а также всю сумму предоплаты включило в состав валовых расходов

В феврале 2002 года предприятие осуществило предоплату на 10 месяцев за аренду помещения. По правилу первого события предприятие на основании полученной налоговой накладной воспользовалось налоговым кредитом по НДС, а также всю сумму предоплаты включило в состав валовых расходов. Правомерны ли такие действия или следовало разбить суммы налогового кредита по НДС и валовых расходов по месяцам?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если помещение используется в хозяйственной деятельности, то действия предприятия вполне правомерны.

При определении даты включения в валовые расходы следует руководствоваться правилами ведения налогового учета, определенными в ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97- ВР. В соответствии с пп.11.2.1 ст.11 этого Закона датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

— или дата списания денежных средств с банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность — день их выдачи из кассы налогоплательщика;

— или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) — дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).

Что касается налогового кредита по НДС, то в данном случае необходимо руководствоваться п.7.5 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР

«О налоге на добавленную стоимость». В соответствии с пп.7.5.1. ст.7 этого Закона датой возникновения права плательщика НДС на налоговый кредит также считается дата осуществления первого из событий:

— или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) — в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

— или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).

Поскольку в рассматриваемом вопросе первым событием было осуществление предоплаты за аренду помещения, то предприятие уже в феврале имеет право на включение понесенных расходов в валовые расходы и в налоговый кредит по НДС, исходя из всей суммы.