Неприбыльная бюджетная организация - плательщик НДС ведет финансовый учет на основании сметы. Как вести налоговый учет НДС по налоговым обязательствам и налоговому кредиту? Имеет ли право организация относить на налоговый кредит НДС со всех расходов, осуществляемых согласно смете доходов и расходов бюджетных организаций?

Главная страница » Статьи и новости

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Внебюджетная деятельность бюджетных учреждений и организаций согласно Инструкции о порядке использования и учета внебюджетных средств бюджетных учреждений и отчетности о них (утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины Минфина Украины

от 11.08.98 г. № 63, зарегистрированным в Минюсте Украины 01.09.98 г. № 561/3001) предусматривает предоставление платных услуг, выполнение работ или осуществление другой деятельности, связанной с основной деятельностью учреждений и организаций, доходы от которой направлены на осуществление расходов, предусмотренных в единой смете, и которая не имеет целью получение прибыли.

Читайте також

ЗАКУПКА СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ НА РЫНКЕ ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ

Операции гражданско-правового характера по предоставлению услуг и выполнению работ в соответствии с п.1.4 ст.1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон), являются продажей услуг (работ), которая согласно пп.3.1.1 Закона является объектом обложения НДС.

Обложение НДС операций, осуществляемых неприбыльными бюджетными организациями, производится на общих основаниях.

Вопросы о порядке формирования и учета налогового кредита и налоговых обязательств по НДС регламентируются пунктами 7.3 - 7.5 ст.7 Закона об НДС.

Определение даты возникновения налоговых обязательств по НДС в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств регламентируется подпунктом 7.3.5 Закона об НДС и соответствует дате поступления бюджетных средств на расчетный счет налогоплательщика или дате получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.

При формировании налогового кредита плательщиком должен учитываться характер и вид осуществляемых им операций. Если организация:

1) предоставляет услуги, выполняет работы, которые согласно Закону об НДС не являются объектом обложения НДС или освобождены от обложения НДС, то суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся соответственно к составу валовых расходов производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и в налоговый кредит не включаются;

Читайте також

Предприятие-экспортер является ежемесячным плательщиком НДС и получает возмещение этого налога с постоянным нарушением установленных сроков по вине налоговых органов. Однако последний раз предприятие столкнулось с тем, что после более двухмесячного нарушения ГНИ сроков передачи своего заключения в местное отделение казначейства, последнее еще дополнительно на месяц задержало возмещение. При этом казначейство прислало письмо, в котором сложившуюся ситуацию обосновывает, во-первых, нормами ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон об НДС), во-вторых, нарушением сроков получения заключения из налоговой инспекции, из-за чего казначейство тоже вынуждено задержать срок представления платежного поручения в банк на перечисление предприятию сумм НДС из бюджета в соответствии с п.5 Порядка возмещения НДС, утвержденного совместным приказом ГНАУ и Главного управления Госказначейства Украины от 06.05.98 г. № 222/38 и зарегистрированного в Минюсте Украины 21.05.98 г. № 333/773 (далее - Порядок возмещения НДС), в-третьих, указанием налоговой инспекцией в своем заключении неправильного (на месяц позже, чем положено в соответствии с законодательством) срока возмещения НДС, в-четвертых, использованием сумм НДС на финансирование социальных расходов. Правомерно ли обоснование, изложенное в письме казначейства?

2) предоставляет услуги, выполняет работы, которые облагаются НДС (по ставке 20 или 0%), то суммы налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации, включаются в состав налогового кредита на общих основаниях.

В случае же если приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, в налоговый кредит включается только та часть уплаченного (начисленного) налога при их приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.

Поэтому из всех расходов, осуществляемых согласно смете доходов и расходов бюджетных организаций, в состав налогового кредита включается только та часть суммы НДС, уплаченного (начисленного) в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях, показателем чему служит смета.