ДОКУМЕНТАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ: ЗАНИЖЕНИЕ ВАЛОВОГО ДОХОДА

На предприятии проведена документальная проверка, в результате которой были доначислены суммы налога на прибыль.Необходимо ли в следующем налоговом периоде в декларации по налогу на прибыль предприятия отражать выявленные при документальной проверке ошибки, а именно неучтенные в предыдущих отчетных периодах доходы и завышение валовых расходов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если данные документальных проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях, то в соответствии с пп.4.2.2 ст.4 Закона № 2181 контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика. Налоговое обязательство налогоплательщика, начисленное контролирующим органом в соответствии с пунктами 4.2 и 4.3 ст.4 Закона № 2181, считается согласованным в день получения налогоплательщиком налогового уведомления, за исключением случаев обжалования налогоплательщиком такого решения контролирующего органа.

Следует отметить, что налоговое обязательство, штрафные санкции и пеня, начисленные органом государственной налоговой службы и согласованные плательщиком в соответствии с действующим законодательством, подлежат начислению в лицевом счете налогоплательщика и погашению в течение десяти календарных дней со дня получения налогового уведомления, кроме случаев, если в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру апелляционного согласования.

Таким образом, суммы заниженного валового дохода и/или завышенных валовых расходов, которые не были учтены в прошлых отчетных периодах и которые выявлены во время документальной проверки, будут отражены в лицевом счете плательщика налога на прибыль по акту документальной проверки. Предприятие уже не должно исправлять в декларации в следующем отчетном периоде после проведения документальной проверки выявленные налоговиками ошибки. К тому же порядком составления декларации по налогу на прибыль, который был утвержден приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143, не предусмотрен учет выявленных контролирующим органом сумм завышения расходов и не учтенных в прошлых отчетных периодах доходов.

В декларации по налогу на прибыль предприятия налогоплательщик отражает только доходы и расходы, которые не были учтены в прошлых отчетных периодах и которые выявлены самостоятельно.