ДОХОДЫ НЕРЕЗИДЕНТА: ФИЛИАЛ УДЕРЖИВАЕТ НАЛОГ

Должен ли удерживать и уплачивать налог на доходы нерезидента филиал, уплачивающий консолидированный налог на прибыль, при выплате доходов в пользу такого нерезидента?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с пп.2.1.3 ст.2 Закона о прибыли¹ филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, не имеющие статуса юридического лица и расположенные на территории иной, нежели такой плательщик налога, территориальной общины, являются плательщиками налога на прибыль. 
Пунктом 13.2 ст.13 Закона предусмотрено, что «резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях)… обязаны удерживать налог из таких доходов… по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений». 
Следует отметить, что ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога с доходов нерезидентов несут плательщики налога, осуществляющие соответствующие выплаты (п.16.13 ст.16 Закона). 
Таким образом, при выплате дохода нерезиденту филиалом, являющимся плательщиком консолидированного налога на прибыль, на такой филиал возложено обязательство по удержанию налога с доходов нерезидента, который перечисляется в бюджет по местонахождению филиала². 
Напомним, что в налоговый орган по местонахождению филиала вместе с расчетом налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль предприятия³представляется отчет о выплаченных доходах, удержаниях и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов⁴.