УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ РЕМОНТЕ

Предприятие проводило ремонт принадлежащего ему судна частично хозяйственным способом, частично — с привлечением других предприятий по договорам подряда. После ремонта остался лом черных металлов. Включается ли в налоговые расходы стоимость лома черных металлов в случае дальнейшей продажи такого лома?

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если предприятие осуществляло ремонт собственного судна, то металлолом, образовавшийся в результате такого ремонта, некорректно рассматривать в качестве бесплатно полученного. Ведь само судно, учитываемое в составе основных средств предприятия, было когда-то приобретено этим предприятием. Следовательно, металлолом (а точнее, узлы и агрегаты, которые стали металлоломом) также были приобретены таким предприятием.

В Инструкции № 291⁽¹⁾, в комментарии к счету 23 «Производство», сказано, что «себестоимость услуг по ремонту, проведенному ремонтным подразделением предприятия, уменьшается на стоимость материалов (в част¬ности запасных частей), полученных при его проведении, которые пригодны к последующему использованию и оприходованы в составе запасов». То есть полученные от ремонта запасы (включая металлолом), в случае если они принесут в дальнейшем экономическую выгоду, приходуются проводкой по дебету счета 20«Производственные запасы» и кредиту счета 23.

Читайте також

Товар куплен без кода УКТ ВЭД: как заполнять НН на продажу?

ПРИМЕР

Предприятие осуществляло ремонт собственного имущества. Работы по ремонту проводились как собственными силами, так и силами подрядчиков. В результате проведенного ремонта были получены следующие активы:

– металлолом, который комиссия предприятия оценила в 2000 грн.;

– запасные части стоимостью 2900 грн.

Бухгалтерский учет описанных операций приведен в таблице.

Таблица. Бухгалтерский учет операций по ремонту

№ п/п	Содержание бухгалтерской записи	Дебет	Kредит	Сумма, грн.
1	Отражена себестоимость ремонтных работ в части:	использованных запчастей	23/р	207	1500
2	заработной платы работников	661	25000
3	суммы ЕСВ, начисленного на заработную плату работников (условно)	65	9500
4	Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиками	23/р	631	10000
5	Отражен налоговый кредит по НДС	641	2000
6	Оплачены работы подрядчикам	631	311	12000
7	Оприходован металлолом	209	23/р	2000
8	Оприходованы запчасти	207	23/р	2900
9	Отражена в составе общепроизводственных расходов себестоимость ремонтных работ	91	23/р	41100
10	Отражена продажа металлолома	361	712*	2200
*Согласно п.23 подраздела 2 раздела ХХ НKУ операции по поставке лома черных и цветных металлов освобождаются от обложения НДС. Поэтому налоговые обязательства при продаже металлолома не начисляются
11	Отражена себестоимость металлолома	943	209	2000

В налоговом учете стоимость ремонтных работ за вычетом стоимости оприходованного металлолома и запчастей (41100 грн.) либо отражается в составе расходов (при наличии 10-процентного ремонтного лимита), либо увеличивает первоначальную стоимость ремонтируемого объекта. А уже стоимость самого металлолома (2000 грн.) включается в состав налоговых расходов при продаже этого лома.