СПИСАНИЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ

Как влияет на валовые доходы и валовые расходы, а также на налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС списание строительных материалов в пределах норм естественной убыли? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Законом о прибыли определено, что валовой доход — это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах (п.4.1 ст.4). Основную часть валового дохода составляют доходы от продажи товаров (работ, услуг). Но при списании строительных материалов в пределах норместественной убыли не происходит переход права собственности на списанные материалы, то есть такая операция не считается операцией по их продаже. То есть это дает основания считать, что списание любых строительных материалов никак не отражается на увеличении валового дохода предприятия — плательщика налога на прибыль. 
Расходы, связанные со списанием строительных материалов в пределахнорместественной убыли, в случае если такие нормы утверждены соответствующими нормативными актами¹, подлежат отнесению к составу валовых расходов в соответствии с пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли как расходы, связанные с хранением приобретенных для производственных нужд товаров. Кроме этого, п.5.9 и другими подпунктами ст.5 данного Закона не предусмотрена корректировка валовых расходов в связи со списанием ТМЦ в пределах норместественной убыли, а п.5.11 вообще запрещено установление дополнительных ограничений по отнесению плательщиком налога понесенных расходов к составу валовых, кроме указанных в данном Законе. 
Если нормы естественной убыли по строительным материалам не утверждены, то списание стоимости таких потерь с их отнесением к составу валовых расходов будет проблематичным. Работники органов ГНС такие расходы считают расходами, не связанными с производственной деятельностью, и трактуют как недостачу. Такая мысль, например, была изложена в письме ГНАУ от 16.12.2003 г. № 10283/6/15-111². 
Что касается НДС, то следует заметить следующее. Подпунктом 7.4.1 ст.7 Закона об НДС установлено, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов³, начисленных (уплаченных) в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога. Поскольку потери строительных материалов в процессе их доставки и хранения как неотъемлемый производственный процесс связаны с хозяйственной деятельностью плательщика налога, то при списании таких потерь в пределах норместественной убыли, определенные при приобретении материалов суммы налогового кредита корректировке не подлежат⁴. 
О возникновении новых налоговых обязательств, в том числе начисленных при осуществлении так называемой «условной продажи», утверждать вообще нельзя, потому что, во-первых, не осуществляется операция по поставке строительных материалов⁵, во-вторых, норму по «условной продаже» строительных материалов в данном случае применять нет оснований.