Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Возвратная финансовая помощь — Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?  

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Возвратная финансовая помощь - Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Учредитель частного предприятия в 2002 году предоставил предприятию беспроцентную возвратную финансовую помощь сроком на 10 лет. Данная помощь не была учтена в налоговом учете как доходы предприятия. Какие финансовые санкции могут быть применены к предприятию? В 2004 году учредитель решил увеличить уставный фонд на сумму предоставленной финпомощи. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете? 

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Вначале рассмотрим порядок налогообложения возвратной финансовой помощи, предоставленной предприятию в 2002 году. На то время Закон о прибыли прямо не предусматривал включение в состав валового дохода такой помощи. Однако ГНАУ придерживалась иной точки зрения (письмо от 22.11.2002 г. № 7909/6/15-23161). Аргументы, выдвигаемые ею, строились следующим образом. 
В соответствии с пп.7.9.1 ст.7 Закона о прибыли, в валовой доход не включаются и не подлежат налогообложению денежные средства, привлеченные плательщиком налога, в частности, в связи с получением плательщиком налога финансовых кредитов от других лиц-кредиторов. Под термином «финансовый кредит», согласно пп.1.11.1 ст.1 Закона о прибыли, понимаются денежные средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, квалифицированным как банковское учреждение, или резидентами и нерезидентами, имеющими статус небанковских финансовых учреждений, в заем юридическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент. Поскольку учредитель — физическое лицо не является ни банковским учреждением, ни небанковским финансовым учреждением, денежные средства, предоставленные им, не считаются финансовым кредитом. Следовательно, сумма возвратной финансовой помощи, полученной предприятием, должна была быть включена, по мнению ГНАУ, в валовой доход согласно пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли, как доходы от внереализационных операций. 
В тот период в ходе проверок многим налогоплательщикам удавалось отстаивать возможность невключения суммы финпомощи в валовой доход. И основанием для этого была формулировка п.4.1 ст.4 Закона о прибыли, согласно которому валовой доход включает общую сумму дохода от всех видов деятельности. Определение термина «доход» в Законе о прибыли отсутствует. Согласно же п.5 ПБУ-15, доход признается при увеличении актива или 
уменьшении обязательства, которые обусловливают увеличение собственного капитала предприятия. В результате получения возвратной финансовой помощи происходит увеличение актива (предприятие получает денежные средства), но вместе с тем увеличивается задолженность предприятия перед лицом, предоставившим помощь. Таким образом, не происходит увеличение собственного капитала. Следовательно, нет дохода и нет валового дохода в целях налогообложения. Против налогообложения возвратной финансовой помощи возражали также Госкомпредпринимательства (письма от 04.08.2000 г. № 2-222/2717 и от 25.09.2001 г. № 2-222/5839), Государственный комитет промышленной политики Украины (письмо от 01.08.2000 г. № 01/1-2-363). 
После внесения Законом № 349 изменений в Закон о прибыли, которые вступили в силу в 
2003 году, вопрос о налогообложении до 2003 года возвратной помощи окончательно был решен в пользу налогоплательщиков. Согласно п.1 раздела ІІ «Переходные положения» Закона № 349 «возвратная финансовая помощь, предоставленная до момента вступления в силу настоящего Закона, облагается налогом по правилам, действовавшим на момент ее предоставления. При этом если плательщик налога включил суммы такой возвратной помощи в состав валовых доходов в соответствии с разъяснениями контролирующих органов, такой плательщик налога имеет право включить суммы такой возвратной финансовой помощи (ее части) в состав валовых расходов по результатам налогового периода, в котором происходит ее возврат. Это правило действует до 1 января 2004 года».
Из приведенной нормы Закона № 349 относительно «старой» финпомощи можно сделать два основных вывода. Во-первых, ранее помощь не нужно было включать в валовой доход. Поэтому никакие штрафные санкции к предприятию не могут быть применены. Но если все-таки налогоплательщик включил сумму финпомощи в доход «в соответствии с разъяснениями контролирующих органов» (читайте — под давлением контролирующих органов), то при ее возврате такой налогоплательщик имеет право на валовые расходы (в сумме погашаемой задолженности). Во-вторых, для отражения в налоговом учете «старой» возвратной финпомощи законодатели установили временное ограничение — до 01.01.2004 г. Весьма некорректная фраза «это правило действует» привела к тому, что в начале 2004 г. между налогоплательщиками и контролирующими органами возник спор: какое именно правило имеется в виду: возможность включить в расходы возвращаемую в 2004 г. сумму или возможность не включать в доход непогашенную на 01.01.2004 г. сумму полученной ранее финпомощи? 
Мнение ГНАУ, высказанное в письме от 17.02.2004 г. № 1110/6/15-13162, достаточно однозначно: сумма невозвращенной на 01.01.2004 г. финансовой помощи облагается налогом в соответствии с правилами, определенными абзацем третьим пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли. Поскольку в рассматриваемом случае финпомощь получена от неплательщика налога на прибыль (физического лица), то сумма, которая осталась невозвращенной на конец первого отчетного периода (квартала) 2004 г., должна быть включена в валовой доход предприятия. В дальнейшем по мере погашения задолженности возвращаемая сумма финпомощи включается в валовые расходы предприятия в отчетном периоде, в котором был осуществлен возврат. 
Что же касается увеличения уставного фонда на сумму задолженности по возвратной финансовой помощи, то такое увеличение возможно только в виде зачета двух задолженностей и только после того, как в устав будут внесены соответствующие изменения относительно размера уставного фонда. В налоговом же учете операция по увеличению уставного фонда не отражается, а операция по зачету задолженностей рассматривается как возврат финансовой помощи (то есть сумма погашенной задолженности включается в валовые расходы). 
В бухгалтерском учете эта операция отразится следующим образом: 

Читайте также
НДФЛ: ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ
№ п/пСодержание хозяйственной операцииДебетKредитСумма, грн. 
 АБВГ
Операции, отраженные до 2004 года 
1Получена возвратная финансовая помощь
301, 311
50530000 
2Отражена в составе текущей задолженности по долгосрочным обязательствам сумма долгосрочной задолженности, срок погашения которой наступил50561120000 
3Отражено частичное погашение задолженности перед займодавцем611301, 31120000 
Операции, отраженные в 2004 году 
4Отражено увеличение уставного капитала464010000 
5Отражен зачет задолженности по взносу в уставный капитал в счет задолженности по возвратной финансовой помощи5054610000
0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПО ГРУППАМ

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПО ГРУППАМ

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПО ГРУППАМ Можно ли ко второй группе основных фо...

16.02.2005

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Хочу поделиться сомнениями...

15.04.2009

Рекламное агентство разместило рекламу резидента в прессе за рубежом

Рекламное агентство разместило рекламу резидента в прессе за рубежом

Рекламное агентство разместило рекламу резидента в прессе за рубежом Рекламное...

29.08.2001

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]