Налог на прибыль

Налог на прибыль | газета БУХГАЛТЕРИЯ
Раздел в процессе формирования
  • Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: каждому показателю — свое место!

    Этот спецвыпуск мы решили посвятить ответам на некоторые вопросы, заданные слушателями семинаров газеты «Бухгалтерия». Обратим внимание: как эти ответы, так и опубликованные далее письма ГФС построены на нормах НКУ, действовавших до 1 января 2017года

    2017-01-20 12:25:48

  • «Реформа» налога на прибыль — 2017: продолжение следует…

    С 1 января 2017 года порядок взимания налога на прибыль вновь подкорректирован. Правда, не так существенно, как это было два года назад. Наиболее значимым оказался Закон № 1791, но пару штрихов добавили Закон № 1797 и Закон № 1795

    2017-01-04 14:58:31

  • Возврат разницы в цене, или Еще одна завлекалка для покупателя

    Чего только не придумывают розничные торговцы, чтобы сбыть свой товар! Всех маркетинговых ходов и не перечислишь. Но в последнее время на глаза стали попадаться рекламные акции, предусматривающие компенсацию покупателю разницы в цене

    2016-12-19 12:00:51

  • Задолженность ФЛП: как применить критерии безнадежности

    Осуществляя хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, субъекты хозяйствования не всегда могут быть уверены в своевременном исполнении денежных обязательств со стороны контрагентов. Более того, такое неисполнение может носить долговременный

    2016-12-14 12:53:08

  • Представительские расходы: бесполезная роскошь или насущная необходимость?

    Понятие представительских расходов давно и надежно прижилось в хозяйственной жизни предприятий. Вместе с тем многие бухгалтеры на подсознательном уровне воспринимают такого рода затраты как нечто запретное, излишнее, трудоемкое в учете

    2016-12-14 11:05:01

  • Амортизация для оптимизации? Мелочи! Но ведь приятные…

    Дискуссии по поводу экономической сущности амортизации необоротных активов продолжаются, наверное, столько, сколько существует экономика как наука. Экономисты-ученые пытаются найти и обосновать наиболее оптимальные методы начисления амортизации, а

    2016-11-29 12:36:00

  • Годовая финотчетность: от «старта» до «финиша»

    Данный сборник будет интересен бухгалтерам самых разных предприятий – от малых до самых крупных, от тех, которые используют ПБУ, до тех, кто перешел на МСФО. Особый интерес сборник должен вызвать у плательщиков налога на прибыль.

    2016-11-17 10:19:37

  • Демонстрационные образцы: от создания до списания

    Неоднократно на страницах газеты «Бухгалтерия» публиковались разные материалы, посвященные маркетинговым услугам, рекламным мероприятиям, бесплатным раздачам товаров в рекламных целях и прочим операциям, которые направлены на стимулирование продаж и

    2016-11-08 11:07:06

  • Ремонты и улучшения: премудрости ПБУ-классификации

    Ремонты и улучшения – довольно распространенные операции, возникающие при эксплуатации необоротных активов. Но почему же тогда отражение этих операций в учете всегда сопровождает множество вопросов? Почему опытные бухгалтеры сомневаются

    2016-11-08 10:51:14

  • Изюминки новой «прибыльной» декларации: авансовый взнос и приложение ЗП

    Вопрос, касающийся формы, по которой должна представляться декларация по налогу на прибыль за три квартала 2016 года, оставался открытым вплоть до середины октября. Немногочисленные официальные разъяснения, скорее, сбивали с толку, нежели проясняли

    2016-10-24 12:14:17

  • Налог на прибыль: особое мнение ГФС

    Минфин приказом от 08.07.2016 г. № 585 утвердил изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. По всем канонам измененная форма должна применяться начиная с отчетности за 2016 год. Однако уже сейчас местные налоговики

    2016-10-18 11:09:32

  • Налог на прибыль: ГФС «сверяет часы» по Минфину

    Лето оказалось не таким урожайным на разъяснения от ГФС, как другие сезоны. Это и понятно: «налогово-прибыльных» изменений в законодательстве не было, на некоторые из неясных вопросов, возникших с января прошлого года, были получены ответы, многие

    2016-09-19 11:31:46

  • Налоговые разницы у получателей дивидендов, или Что госорганы ответили ГФС

    С даты вступления в силу новой редакции раздела III НКУ прошло уже полтора года, но до сих пор многие его нормы вызывают, мягко говоря, неразбериху, порождающую жаркие споры о том, что имел в виду законодатель, формулируя эти нормы

    2016-08-31 15:45:24

  • О возврате налоговых переплат и не только…

    По отзывам читателей и слушателей семинаров газеты «Бухгалтерия», эксклюзивные материалы о возврате из бюджета излишне уплаченных налогов и сборов в размере до 50 тыс. грн., опубликованные в спецвыпуске «Тайны налогового двора – 4:  экслюзивные

    2016-08-31 15:25:21

  • «Новые» ошибки по налогу на прибыль – новые нюансы

    Начиная с 1 января 2015 года налоговый учет впервые стал «родственным» учету бухгалтерскому. Ведь с этой даты бухучет является реальной, а не декларативной основой для расчета объекта обложения налогом на прибыль. Для определения объекта

    2016-08-31 14:48:16

  • Декларация по налогу на прибыль: изменения есть!

    Анализируя Налоговую декларацию по налогу на прибыль, утвержденную Приказом № 897, и эксперты, и плательщики налога обратили внимание как на небольшие неточности, так и на серьезные ошибки в формулировках показателей некоторых строк декларации и

    2016-08-23 14:53:06

  • Налоговый кредит по «неправильной» накладной

    Налоговая накладная как учетный документ существует без малого двадцать лет. Но, несмотря на столь солидный срок, вопросы относительно заполнения налоговой накладной остаются актуальными и по сей день. Наверняка каждый бухгалтер периодически получает

    2016-08-08 11:36:03

  • Продажа инвестнедвижимости: каков поп, таков и приход

    По правилам бухучета инвестиционная недвижимость должна предназначаться для получения арендных платежей и/или увеличения собственного капитала, а не для продажи в процессе обычной деятельности. Однако операция «продажа» все равно может состояться

    2016-08-08 11:17:37

  • Аптечка первой помощи: «падчерица» действующего законодательства

    При рассмотрении тех или иных учетных проблем мы всегда обращаемся к нормам действующего законодательства, которые регулируют интересующие нас сферы деятельности, хозяйственные операции, их налогообложение и бухучет. Но в отношении такого объекта

    2016-07-19 14:06:14

  • Медосмотр работников: от организации до учета

    Какие правовые документы регламентируют медосмотр работников предприятия? Какой комплекс мероприятий включает организация медосмотров? Как быть работодателю, если сотрудник не прошел медосмотр? Какая ответственность за это грозит работодателю? Какие

    2016-07-19 13:40:17

  • Умови звільнення наукової установи від сплати держдивідендів

    Лист ГУ ДФС у м. Києві від 10.01.2017 р. № 492/10/26-15-12-05-11

    2017-01-19 15:02:26

  • Оподаткування операцій з надання послуг, попередню оплату за якими отримано під час перебування на спрощеній системі оподаткування

    Лист ГУ ДФС у м. Києві від 12.01.2017 р. № 560/10/26-15-12-05-11

    2017-01-19 13:02:59

  • Об'єкт оподаткування податком на прибуток за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів

    Лист ДФС від 06.12.2016 р. № 26639/6/99-99-15-02-02-15

    2017-01-12 18:20:41

  • ​​​​​​​Безоплатне отримання матеріальних цінностей: різниць немає

    Лист ДФС від 08.12.2016 р. № 26668/6/99-99-15-02-02-15

    2017-01-12 18:19:00

  • Витрати у вигляді безповоротної фінансової допомоги, наданої платнику єдиного податку: різниць немає

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26709/6/99-99-15-02-02-15

    2017-01-12 18:14:18

  • Оподаткування операцій при передачі будинків з балансу комунального підприємства на баланс ОСББ

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26760/6/99-99-15-02-02-15

    2017-01-12 18:12:15

  • ​​​​​​​«Процентні» різниці: тільки за витратами на користь нерезидентів - пов'язаних осіб

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26765/6/99-99-15-02-02-15

    2017-01-12 17:32:55

  • Безповоротна фінансова допомога: різниць для коригування фінансового результату не передбачено

    Лист ДФС від 02.12.2016 р. № 26204/6/99-99-15-02-02-15

    2017-01-10 15:10:40

  • Зарахування сплачених авансових внесків з податку на прибуток

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26766/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-29 13:58:35

  • Операції з надання безповоротної фінансової допомоги

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26710/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-29 13:36:35

  • Безповоротня фінансова допомога

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26709/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-29 13:31:07

  • Кошти на спецрахунках сільськогосподарського підприємства: чи передбачено коригування на різниці?

    Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25833/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-22 17:40:20

  • Ззміни в оподаткуванні неприбуткових організацій

    Лист ДФС від 08.12.2016 р. № 39344/7/99-99-15-02-01-17

    2016-12-21 17:00:31

  • АТО: включення вартості деяких товарів до інших витрат звичайної діяльності

    Лист ДФС від 09.12.2016 р. № 39425/7/99-99-15-02-01-17

    2016-12-21 16:59:01

  • Віднесення до основних засобів системи відеоспостереження; зазначення у первинних документах статусу фізичної особи - підприємця

    Лист ДФС від 23.11.2016 р. № 25336/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-21 16:56:04

  • Передача засновником активів у безоплатне строкове користування (позичку): податок на прибуток

    Лист ДФС від 29.11.2016 р. № 12768/Л/99-99-15-02-02-14

    2016-12-21 16:42:20

  • Заборгованість покупця з тимчасово окупованої території Україні: ознаки «безнадійності»

    Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25816/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-21 16:33:10

  • Виплати працівникам неприбуткової організації

    Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25817/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-21 16:31:15

  • Надання безповоротної фінансової допомоги фізичній особі - підприємцю: різниць не виникає

    Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25832/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-21 16:24:10

  • Різниці в обліку неприбуткових організацій

    Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25835/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-21 16:17:30

  • Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25818/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-21 14:47:44

  • Відображення у податковій декларації з податку на прибуток авансових внесків у зв'язку із виплатою дивідендів

    Лист ДФС від 07.12.2016 р. № 26467/6/99-95-42-01-15

    2016-12-15 15:42:20

  • Оподаткування бонусу на підставі кредит-ноти

    Лист ДФС від 28.10.2016 р. № 23381/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-12 12:51:30

  • Транспортно-експедиторські послуги за межами України

    Лист ДФС від 11.02.2016 р. № 2869/6/99-99-19-02-02-15

    2016-12-12 12:48:38

  • ​​​​​​​Коригування фінансового результату на суму ПДВ

    Лист ДФС від 18.11.2016 р. № 24924/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-12 12:42:06

  • Переплата з податку на прибуток зараховується у сплату авансового внеску «2/9» автоматично

    Лист ДФС від 30.11.2016 р. № 25825/6/99-95-42-01-15

    2016-12-08 13:48:25

  • Постачання послуг нерезидентом на митній території України: ПДВ та податок на прибуток

    Лист ДФС від 14.11.2016 р. № 24491/6/99-99-15-03-02-15

    2016-12-08 13:43:26

  • Про визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2012 р. № 98

    Постанова КМУ від 30.11.2016 р. № 868

    2016-12-05 14:19:56

  • Коригування фінрезультату на сформоване забезпечення для виплат

    Лист ДФС від 15.11.2016 р. № 24551/6/99-99-15-02-02-15

    2016-12-01 14:36:44

  • Коригування фінрезультату на суму списаних податкових зобов'язань з ПДВ

    Лист ДФС від 18.11.2016 р. № 24924/6/99-99-15-02-02-15

    2016-11-29 17:15:17

  • Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення окремих положень про оподаткування неприбуткових організацій

    Закон України від 06.10.2016 р. № 1667-VIII

    2016-11-25 17:03:41

  • Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів

    Лист ДФС від 28.10.2016 р. № 23357/6/99-99-15-02-02-15

    2016-11-16 16:55:31

  • Перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування - за правилами бухобліку

    Лист ДФС від 27.10.2016 р. № 23187/6/99-99-15-02-02-15

    2016-11-16 16:51:36

  • ПДВ та безоплатне розповсюдження зразків рекламних матеріалів

    Лист ДФС від 06.10.2016 р. № 21760/6/99-99-15-03-02-15

    2016-11-15 15:22:28

  • Визначення форс-мажорних обставин за податковими зобов'язаннями з податку на прибуток та ПДВ

    Лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.10.2016 р. № 22173/10/26-15-12-05-11

    2016-10-25 17:48:58

  • Чи капіталізуються витрати на "нерезидентські" проценти?

    Лист ГУ ДФС у м. Києві від 07.10.2016 р. № 21769/10/26-15-12-05-11

    2016-10-19 17:57:49

  • Нова декларація з податку на прибуток - з ІІІ кварталу 2016 р.

    Лист ДФС від 11.10.2016 р. № 33190/7/99-99-15-02-01-17.

    2016-10-17 19:23:23

  • Зменшення корисності інвестиції в обліку банку

    Лист ДФС від 28.09.2016 р. № 21000/6/99-99-15-02-02-15

    2016-10-17 19:06:26

  • Амортизація витрат на поліпшення об'єкта основних засобів

    Лист ДФС від 29.09.2016 р. № 21113/6/99-99-15-02-02-15

    2016-10-17 19:02:42

  • Оподаткування доходів при виплаті роялті за програмне забезпечення

    Лист ДФС від 28.09.2016 р. № 21036/6/99-99-15-02-02-15

    2016-10-17 18:18:53

  • Оподаткування виплат нерезиденту за виробництво та розповсюдження реклами

    Лист ДФС від 29.09.2016 р. № 21170/6/99-99-15-02-02-15

    2016-10-17 18:16:49

  • Підтвердження резиденції іноземної компанії, що отримує доходи із джерелом їх походження з України у вигляді роялті

    Лист ДФС від 13.09.2016 р. № 19917/6/99-99-15-02-02-15

    2016-10-13 15:17:07

  • Податок на прибуток: забезпечення для пенсійних виплат

    Лист ДФС від 29.08.2016 р. № 18673/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-19 18:05:28

  • Про внесення змін до пункту 1 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями

    Постанова КМУ від 08.09.2016 р. № 597

    2016-09-16 19:18:24

  • Оподаткування операцій перестрахування

    Лист МФУ від 12.04.2016 р. № 31-11130-09-10/10496

    2016-09-14 12:31:18

  • Діяльність нерезидентів через постійне представництво: податок на прибуток

    Лист ДФС від 02.09.2016 р. № 29468/7/99-99-15-02-01-17

    2016-09-09 15:10:09

  • Перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування: дохід від виконання робіт

    Лист ДФС від 17.08.2016 р. № 17933/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-06 16:57:14

  • Відображення в податковому обліку операцій з інвестиційною нерухомістю

    Лист ДФС від 15.08.2016 р. № 17633/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-06 16:54:28

  • Відображення у додатку до Декларації з податку на прибуток "дивідендних" авансових внесків

    Лист ДФС від 11.08.2016 р. № 17512/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-06 16:50:49

  • Відсотки за позиками від пов'язаних осіб - нерезидентів: коригування фінрезультату

    Лист ДФС від 11.08.2016 р. № 17496/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-06 16:47:41

  • Оподаткування діяльності на митній території України нерезидента без створення постійного представництва

    Лист ДФС від 11.08.2016 р. № 17492/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-05 12:57:50

  • Відображення у податковому обліку витрат, не підтверджених первинними документами контрагентів

    Лист ДФС від 09.08.2016 р. № 17202/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-05 12:53:57

  • Оподаткування виплат за договором перестрахування перестраховику - нерезиденту

    Лист ДФС від 09.08.2016 р. № 17201/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-05 12:47:15

  • Оподаткування доходів нерезидента від надання послуг за межами України

    Лист ДФС від 22.07.2016 р. № 15840/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-02 15:32:56

  • Безповоротна фінансова допомога неприбутковій організації: коригування фінрезультату

    Лист ДФС від 28.07.2016 р. № 16198/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-01 19:51:41

  • Собівартість утилізованого насіння: витрати та зобов'язання з ПДВ

    Лист ДФС від 29.07.2016 р. № 16447/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-01 19:48:41

  • Передача житлового комплексу з балансу комунального підприємства на баланс неприбуткової організації

    Лист ДФС від 01.08.2016 р. № 16481/6/99-99-15-02-02-15

    2016-09-01 19:36:40

  • Дивіденди від ІСІ: коригування фінрезультату

    Лист ДФС від 20.04.2016 р. № 1036/2/99-99-19-02-02-10

    2016-09-01 19:14:22

  • Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

    Наказ МФУ від 08.07.2016 р. № 585

    2016-08-15 12:33:01

  • Виплата дивідендів: авансовий внесок з податку на прибуток та коригування фінрезультату

    Лист МФУ від 25.07.2016 ?. № 31-11130-09-10/21370

    2016-08-12 12:39:25

  • Факторинг: різниць для коригування фінансового результату не передбачено

    Лист ДФС від 12.07.2016 р. № 7333/Т/99-99-15-02-02-14

    2016-08-12 12:33:46

  • Коригування фінансового результату: доходи у вигляді дивідендів

    Лист ДФС від 04.08.2016 р. № 26581/7/99-99-15-02-02-17

    2016-08-12 12:31:30

  • Продажа автомобиля предприятия физическому лицу Автомобиль предприятия был продан физическому лицу по рыночной цене (имеется акт оценки), которая оказалась ниже балансовой стоимости. Какие налоговые последствия с точки зрения налога на прибыль и НДС ожидают предприятие?

    2016-10-03

  • Налоговые последствия кражи товара <br> На торговом предприятии выявлена крупная кража товара со склада, по которой заведено уголовное дело, в настоящее время находящееся в стадии расследования. Каковы налоговые последствия кражи с точки зрения налога на прибыль и НДС? 

    2016-07-25

  • <B><meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=5021 style="text-decoration: none"> </B>Перечисление средств предприятия с одного текущего счета на другой<B> <br> </B>У предприятия несколько счетов в разных банках. Возникла необходимость перечислить средства с одного текущего счета на другой. Какие последствия могут быть у такой операции?

    2016-03-28

  • [30.11.2015] <b><meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4980 style="text-decoration: none"> Представительство нерезидента: курсовые разницы </b><br> <P> Иностранной компанией зарегистрировано в Украине представительство, выполняющее представительские функции и осуществляющее хозяйственную деятельность в Украине. Финансирование деятельности представительства осуществляется согласно смете, утвержденной иностранной компанией. Эти денежные средства поступают в валюте. Представительство также получает доходы от хозяйственной деятельности на территории Украины (в гривнях).<B> Должно ли представительство рассчитывать курсовые разницы по средствам целевого финансирования, поступающим в иностранной валюте? Каким образом отражаются представительством курсовые разницы, если объект обложения налогом на прибыль определяется как 0,7 от доходов?</B></P>

    2015-11-30

  • [09.11.2015] <b><meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4974 style="text-decoration: none"> Корректировки финансового результата при продаже корпоративных прав</b><br> <P> Распространяются ли установленные НКУ после 01.01.2015 г. правила корректировки финансового результата до налогообложения на операции, связанные с куплей-продажей корпоративных прав (долей в уставном капитале других предприятий), то есть на операции, не связанные с продажей ценных бумаг?</B></P>

    2015-11-09

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4928 style="text-decoration: none"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АРЕНДА ЦЕХА Предприятие арендует у частного предпринимателя производственные помещения под цех. В настоящее время цех простаивает, и готовая продукция не выпускается. Однако предприятие ожидает изменения ситуации для возобновления производства, поэтому не расторгает договор аренды. <B>Как отражается арендная плата в налоговом учете в такой ситуации?</B>

    2014-12-15

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4918 style="text-decoration: none"> НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ: ПРЕМИИ И НАДБАВКИ</b><br> Предприятие выплачивает своим работникам ежемесячно надбавку за выслугу лет и премию раз в квартал. Порядок их выплаты и размеры не определены ни отраслевым соглашением, ни коллективным договором или локальным актом предприятия. В трудовых договорах с работниками просто указано, что осуществляется выплата премий и надбавки за выслугу лет.<B> Могут ли суммы таких премий и надбавок включаться в налоговые расходы?</B>

    2014-10-27

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4900 STYLE="TEXT-DECORATION: NONE"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АМОРТИЗАЦИЯ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ<BR></b> Предприятие планирует реорганизацию путем разделения на два юридических лица.<B>Каков порядок распределения основных средств, находящихся на балансе этого предприятия, и какие налоговые последствия для этого предприятия будет иметь такая операция?</B>

    2014-08-18

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4885 STYLE="TEXT-DECORATION: NONE"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ДООЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ</b><br> Предприятие составляет финансовую отчетность по МСФО. Вложения в ценные бумаги были классифицированы как финансовые инструменты, доступные для продажи. В соответствии с МСБУ 39<B><SUP>(1)</B></SUP> эти инвестиции дооценены до справедливой стоимости с отнесением дооценки в капитал (кредит счета 41).<B> Попадет ли сумма такой дооценки в налогооблагаемые доходы?</B>

    2014-04-21

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4861 style="text-decoration: none"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: БАЗОВЫЙ ПЕРИОД И ДЕКЛАРАЦИЯ</b><br> Согласно п.152.9 ст.152 <B>НКУ</B> (с учетом изменений, внесенных <B>Законом № 403<SUP>(1)</B></SUP>) календарный год является базовым налоговым периодом только для тех плательщиков налога на прибыль, которые уплачивают авансовые взносы. <B>Означает ли это, что те плательщики налога на прибыль, которые не уплачивают авансовые взносы в связи с тем, что их доход за предыдущий год не превысил 10 млн грн., должны представить декларацию и уплатить налог на прибыль за 9 месяцев 2013 года?</B> </B>

    2013-11-04

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4860 style="text-decoration: none"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ И ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК<B><SUP><B><SUP>(1)</B></SUP></B></SUP></b><br> Предприятие, уплачивающее авансовые взносы по налогу на прибыль, в октябре 2013 года прошло проверку за 2012 год, которая зафиксировала налоговые убытки за полугодие 2012 года. В связи с этим представлены уточняющие расчеты за полугодие, три квартала и год 2012 года. Во всех этих расчетах отражены убытки нарастающим итогом. <B><B>Можно ли прекратить уплату авансовых взносов по налогу на прибыль за октябрь, или такое право возникает лишь с ноября? Что делать с суммами, излишне уплаченными в бюджет?</B></B></B>

    2013-11-04

  • СТРАХОВАЯ ВЫПЛАТА НЕРЕЗИДЕНТУ: УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ</b><br> <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4845" style="text-decoration: none"> Предприятие заключило с нерезидентом договор оперативной аренды самолета, который по условиям договора застрахован арендатором в пользу нерезидента (выгодоприобретателя). Самолет был застрахован по договору страхования воздушного транспорта, а спустя некоторое время с ним случился страховой случай — он был поврежден. Страховщик выплатил страховое возмещение арендатору, который в свою очередь уплатил эту сумму арендодателю-нерезиденту. <B>Какие налоговые последствия будет иметь предприятие?</B>

    2013-09-30

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4840"> НЕФОРМАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ </b><br> C целью повышения квалификации работников рабочих профессий на предприятии периодически проводятся семинары и практические занятия по вопросам, связанным со спецификой хозяйственной деятельности предприятия. <B>Можно ли рассматривать такие расходы в качестве расходов на обучение работников, и какие ограничения в налоговом учете в отношении таких расходов необходимо учитывать? </B>

    2013-09-02

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4798"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: «ДОБРОВОЛЬНЫЕ» АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ</B><BR> По итогам I квартала 2013 года предприятие — плательщик авансовых взносов получило убыток.<B> Может ли такое предприятие не представлять декларацию по налогу на прибыль за I квартал и продолжать уплачивать авансовые взносы?</B>

    2013-04-22

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4797"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УБЫТОК I КВАРТАЛА И АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ</B><BR> Доход предприятия за 2012 год превысил 10 миллионов гривен, по итогам года уплачен налог на прибыль и в декларации за 2012 год выполнен расчет авансовых взносов на 2013 год. По итогам I квартала 2013 года предприятие получило убыток. Согласно абзацу шестому п.57.1 ст.57 <B>НКУ</B> предприятие не уплачивает авансовые взносы во втором — четвертом кварталах, если представит в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за I квартал. <B>Нужно ли уплачивать авансовый взнос за апрель?</B>

    2013-04-22

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4775"> АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ У ГОСТИНИЦ</B><BR> По итогам 9 месяцев у гостиницы была льгота по налогу на прибыль, а по итогам 2012 года она на льготу не вышла (доход нарастающим итогом за 2012 год от предоставления гостиничных услуг составил 49%). <B>Каковы особенности уплаты авансовых взносов в 2013 году?</B></B>

    2013-02-25

  • <font color="#000000" style="font-size: 14pt" FONT face="Times New Roman"> <div align="justify"> <div align="justify"><table bgcolor=#EEEED1><td><font color="#000000" style="font-size: 12pt" FONT face="Times New Roman"><meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4771"> <b>УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ РЕМОНТЕ</b><br> Предприятие проводило ремонт принадлежащего ему судна частично хозяйственным способом, частично — с привлечением других предприятий по договорам подряда. После ремонта остался лом черных металлов. <B>Включается ли в налоговые расходы стоимость лома черных металлов в случае дальнейшей продажи такого лома?</B>

    2013-02-11

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4763"> ФИРМЕННАЯ ОДЕЖДА И НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ</b><br> Как обосновать связь выдачи фирменной одежды продавцам, кассирам — операторам РРО с хозяйственной деятельностью торгового предприятия, чтобы включить стоимость этой одежды в налоговые расходы?</B> Ведь, с точки зрения НКУ<SUP>1</SUP>, она не является ни специальной, ни форменной.</B>

    2012-11-19

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4762"> НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ ПРЕДЫДУЩИХ ПЕРИОДОВ </b><br> В результате проведения проверки предприятия за 2010 год и первый квартал 2011 года налоговиками в акте были зафиксированы некоторые расходы, которые возникли в предыдущем периоде (в 2010 году), но в налоговом учете отражены не были. При этом такие суммы были названы убытками, которые, по мнению налоговиков, не могли быть отражены в отчетных периодах II—IV кварталов 2011 года. Этот факт тоже был отражен в акте. <B>Имеет ли предприятие право расходы, зафиксированные в акте, учесть в составе расходов в 2012 году. И как можно это сделать: путем исправления ошибки или через отражение этих расходов в текущем периоде?</B></B>

    2012-11-19

  • <meta href="http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4756"> НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ БАНКА: ПРОЦЕНТЫ, УПЛАЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТУ</B><BR><B> В каком размере отражаются в налоговой отчетности банка проценты, уплаченные по кредитам и другим долговым обязательствам, предоставленным учредителем-нерезидентом?</B>

    2012-11-05

  • <meta href=http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4752>СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ БАНКА: УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ</B><BR> Банк имеет задолженность клиентов по просроченным и не полученным процентам и комиссиям по кредитным операциям, образовавшуюся до 01.04.2011 г. В течение 2009 года банк использовал кассовый метод признания процентов и комиссий по кредитным операциям, предусмотренный п.22.15 ст.22 <B>Закона о прибыли</B>, по которому «<I>доходы от кредитных операций банков, начисленные за период с 1 января 2009 года, но не полученные по состоянию на 1 января 2010 года, включаются в состав валового дохода банка на дату их фактического получения</I>». Учитывая то, что с 01.04.2011 г. такая норма <B>НКУ </B>не предусмотрена, банк, руководствуясь консультациями из Единой базы налоговых знаний и соблюдая «налоговую осторожность», во втором квартале 2011 года признал и отразил доход в налоговом учете на сумму задолженности по процентам и комиссиям по кредитным операциям, которые не были получены до 01.04.2011 г.<B> Имеет ли право банк сформировать за счет расходов в налоговом учете страховой резерв под начисленные, но не уплаченные проценты и комиссии, которые банком были включены в состав дохода и не получены до 01.04.2011 г., и при условии соблюдения требований Порядка № 172</B><SUP>1<B></SUP> принять решение о возмещении указанной задолженности за счет страхового резерва?</B>

    2012-09-10

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СУММЫ «ВХОДНОГО» НДС В СОСТАВЕ РАСХОДОВ<B><BR> Зачисляются ли в состав расходов суммы НДС, уплаченные при покупке товаров?</B>

    2012-04-09

  • НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ: АРЕНДА АВТОМОБИЛЯ У ДИРЕКТОРА<BR> Предприятие арендует легковой автомобиль у директора с целью осуществления хозяйственной деятельности. <B>Можно ли относить сумму расходов на приобретение горюче-смазочных материалов для этого легкового автомобиля к налоговым расходам?</B>

    2012-04-09

  • РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПЕРЕГОВОРОВ<BR> Предприятие провело переговоры с партнерами в ресторане. При проверке налоговый инспектор заявил, что необходимости проводить переговоры в ресторане не было, поскольку в офисе предприятия имеется конференц-зал, и исключил расходы на ресторан из налоговых расходов.<B> Прав ли он?</B>

    2012-04-09

  • СТАЖИРОВКА ЗА ГРАНИЦЕЙ: НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ<br> Предприятие планирует направить работника на стажировку за границу. <B>Как связанные с этим расходы отразить в налоговом учете?</B>

    2012-03-19

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СТРАХОВАЯ ВЫПЛАТА НЕРЕЗИДЕНТУ<br> Страховщиком-резидентом заключен с перестрахователем-нерезидентом договор перестрахования рисков, связанных с добровольным страхованием наземного транспорта. <B>Следует ли применять страхователю норму п.160.6 ст.160 НКУ в случае выплаты им части страхового возмещения перестрахователю при наступлении страхового случая с объектом страхования?</B>

    2012-03-19

  • ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ: УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ<B><br>Вправе ли страховая компания, имеющая сеть обособленных подразделений, в 2012 году уплачивать налог на прибыль консолидированно?</B>

    2012-03-19

  • ПОКУПКА И СПИСАНИЕ КАНЦТОВАРОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ<br> Предприятие ежеквартально тратит значительные денежные средства на покупку канцтоваров. <B>Может ли оно установить нормы на списание канцтоваров или же их следует относить на расходы в налоговом учете в любых количествах по факту?</B>

    2012-02-20

  • НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ БЕЗ АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ<br> Энергопоставляющая компания не выдает акт выполненных работ (предоставленных услуг) за потребленную энергию. Свой отказ в составлении акта она аргументирует тем, что счет выставляется по факту уже за потребленную энергию. Есть только налоговая накладная и счет. <B>Могут ли налоговая накладная и счет служить основанием для подтверждения налоговых расходов?</B>

    2012-02-20

  • ТЕХНИЧЕСКИЕ РЕЗЕРВЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ СТРАХОВЩИКА<BR> В соответствии с требованиями <B>НКУ </B>страховщики после переходного периода будут формировать доходы и расходы и уплачивать налог на прибыль на общих основаниях. Страховые компании, осуществляющие иные виды страхования, нежели страхование жизни, обязаны формировать и вести учет технических резервов. <B>Какие виды технических резервов и в каком размере могут быть учтены при формировании доходов и расходов страховщика в налоговом учете?</B>

    2011-12-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА Предприятие — плательщик налога на прибыль планирует заключить с нерезидентом, не имеющим постоянного представительства на территории Украины, договор о предоставлении консультационных услуг. Такие услуги, полученные от нерезидента, должны помочь предприятию в организации и налаживании нового вида хозяйственной деятельности. <B>Каковы особенности налогообложения доходов нерезидента в такой ситуации?</B><br>

    2011-11-28

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УСЛУГИ ИНЖИНИРИНГА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА<BR> Для наладки швейного производственного оборудования, приобретенного в Украине, необходимо пригласить за дополнительную плату представителя иностранной фирмы-производителя (Польша), который будет осуществлять контроль и предоставлять консультационные услуги по установке и запуску оборудования.<I> <B></I>Можно ли считать такие услуги инжиниринговыми и как будет облагаться налогом вознаграждение фирмы-производителя в таком случае? На основании какой нормы можно включить оплату консультационных услуг в состав налоговых расходов?<br></B>

    2011-11-28

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: ВОЗВРАТ ЧАСТИ ВЗНОСА ФИЗЛИЦУ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ<br> В процессе ликвидации предприятия (ООО с единственным участником) после погашения требований кредиторов был составлен баланс, согласно которому участнику причитается сумма денежных средств, которая гораздо меньше суммы денежных средств, полученной от этого участника в качестве взноса в уставный капитал. <B> В какой момент у предприятия возникает обязательство по налогу на прибыль на невозвращенную часть взноса?</B>

    2011-11-28

  • НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ: ОПЕРАЦИИ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ — ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА<B><br> Можно ли каким-то образом обосновать право налогоплательщика на налоговые расходы после вступления в силу НКУ<SUP>1</SUP>, если был перечислен аванс физическому лицу — плательщику единого налога до 01.04.2011 г., а товар получен после этой даты?</B>

    2011-07-04

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СОДЕРЖАНИЕ ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ<B><br> Считаются ли доходами суммы, полученные на содержание органов управления, включая содержание материнских компаний, от дочерних предприятий — отдельных юридических лиц, если согласно пп.139.1.7 ст.139 НКУ<SUP>1</SUP> эти расходы не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли?</B>

    2011-07-04

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ<B><br> Включаются ли в состав расходов плательщика налога на прибыль, арендующего автомобиль на условиях оперативной аренды, расходы в виде страхования этого автомобиля по договору КАСКО?</B>

    2011-06-20

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ<B><br> Относятся ли в целях налогообложения расходы работодателя на страхование наемных работников по договорам добровольного медицинского страхования к составу расходов?

    2011-06-20

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НЕПРИБЫЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ<B><br> Подлежит ли обложению налогом на прибыль сумма возмещения убытков, причиненных при ДТП автомобилю, принадлежащему неприбыльной организации, включенной в Реестр неприбыльных учреждений и организаций?</B>

    2011-06-20

  • ДАТА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ<br> По договору с бюджетной организацией предприятие выполнило ряд работ. Подписан акт. <B>Является ли акт основанием для включения стоимости работ в доход при исчислении налога на прибыль, либо нужно подождать оплату от бюджетной организации?</B>

    2011-06-20

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РЕЗЕРВ ОТПУСКОВ Производственное предприятие в бухгалтерском учете начисляет резерв на выплату отпускных, а затем за его счет — текущие отпускные работникам. <B>Когда признаются расходы на выплату отпускных в налоговом учете: по дате формирования резерва или по факту начисления отпускных? </B>

    2011-06-13

  • ИНЖИНИРИНГОВЫЕ УСЛУГИ: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО ЗАКОНУ О ПРИБЫЛИ<B><br> Как учитываются в налоговом учете инжиниринговые услуги (перепланировка, достройка, согласование, надзор), полученные от резидентов — сторонних организаций в связи с реконструкцией арендованных основных фондов (химическая лаборатория)? </B>

    2011-05-16

  • СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ БАНКОВ И УРЕГУЛИРОВАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ<br> На основании пп.12.1.1 ст.12 <B>Закона о прибыли</B><SUP>1</SUP> банк осуществляет урегулирование задолженности заемщика (дебитора) по процентам по кредитному договору.<B><I> </I>Может ли включаться такая задолженность в валовые расходы банка в составе расходов на формирование страхового резерва?</B>

    2011-03-14

  • СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ БАНКОВ: УЧЕТ ГАРАНТИЙ<B><br> Включаются ли в состав валовых расходов банка расходы на формирование страхового резерва по предоставленным, но не выплаченным гарантиям, числящимся на забалансовом счете?</B>

    2011-03-14

  • ПЕРЕВОЗКА РАБОТНИКОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ<br> Строительная организация — плательщик налога на прибыль имеет участок за Киевом и планирует перевозить работников к месту работы. <B>Включаются ли в состав валовых расходов предприятия расходы на перевозку работников к участку, где проводятся работы?</B>

    2010-10-11

  • ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ<B><br> В какой строке декларации по налогу на прибыль необходимо отражать расходы на работы и услуги, приобретенные у неплательщиков налога на прибыль: в строке 04.1 или 04.13?</B>

    2010-10-11

  • ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: ПЕРЕНОС СРОКОВ Предприятие представило налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговую инспекцию с опозданием из-за болезни бухгалтера. <B>Применяются ли к такому предприятию штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой декларации?</B>

    2010-09-13

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ ВАЛЮТНОЙ ИНВЕСТИЦИИ Предприятие создано в форме общества с ограниченной ответственностью. Один из участников общества — иностранный инвестор. <B>Какова будет балансовая стоимость валюты, полученной предприятием в качестве взноса иностранного инвестора в иностранной валюте в уставный фонд этого предприятия? </B>

    2010-08-30

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Предприятие несвоевременно уплатило налог на прибыль. <B>Предусмотрена ли за это административная ответственность? </B>

    2010-08-30

  • ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ Наше предприятие занимается производством пиленого шпона и топливных гранул.<B> </B>Номенклатура всех материалов и инструментов очень большая и общая их стоимость очень велика. <B>Правомерно ли включение в валовые расходы стоимости таких материальных ценностей, как пилы, стропы для погрузки дерева, ремни для деревообрабатывающего оборудования, матрицы и комплекты для производства топливных гранул, ножи для обрезки дерева, ленты шлифовальные, клей для склейки пиленого шпона, скотч, лента, бумага, пленка для упаковки готовой продукции, прокладки для сушки поддонов с пиленым шпоном и т.д.? </B>

    2010-08-30

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УМЕНЬШЕНИЕ УБЫТКОВ<B><br>Как можно оспорить акт налогового органа, в котором указано уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения, если решение ГНА отсутствует?</B>

    2010-08-23

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УСЛОВНЫЕ ПРОЦЕНТЫ<br> Предприятием не возвращена на конец отчетного периода финансовая помощь. <B>Просим предоставить разъяснение, как правильно начислить условные проценты за пользование возвратной финансовой помощью и где отразить их в декларации по налогу на прибыль предприятия?</B>

    2010-07-19

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: НЕВОЗВРАТ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ<br> Предприятие получило от плательщика налога на прибыль возвратную финансовую помощь согласно заключенному договору. Срок действия договора истек, а сумма такой помощи не возвращена. <B>Включается ли сумма полученной помощи и проценты, условно начисленные на сумму помощи, в валовой доход предприятия?</B>

    2010-07-19

  • ДОБРОВОЛЬНАЯ ПОМОЩЬ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ<br> Предприятие планирует перечислить материальную помощь неприбыльной организации. <B>Можно ли отнести к составу валовых расходов сумму добровольно перечисленной помощи? </B>

    2010-07-19

  • <CENTER>НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АМОРТИЗАЦИЯ<B></CENTER> Налоговая амортизация — это право налогоплательщика или его обязанность? </B>

    2010-07-12

  • Постоянное представительство нерезидента перечисляет в его пользу выручку от реализации товаров на территории Украины. <B>Необходимо ли удерживать налог по ставке 15 процентов, если представительство уплачивает налог на прибыль по ставке 25 процентов?</B>

    2010-05-31

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВКЛЮЧЕНИЕ СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ КОММУНАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ В ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ<B> Каков порядок отнесения к составу валовых расходов сумм уплаченной арендной платы за земельный участок коммунальной собственности?</B>

    2010-05-17

  • ВОЗМЕЩЕНИЕ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДНОГО БИЛЕТА: ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ И НДФЛ Предприятие компенсировало завхозу стоимость проездного билета<SUP>1</SUP>, поскольку вследствие болезни водителя завхозу в течение месяца для решения хозяйственных вопросов пришлось пользоваться общественным транспортом. В договоре с завхозом не предусмотрен разъездной характер работы. <B>Можно ли стоимость проездного билета включить в валовые расходы и нужно ли удерживать НДФЛ?</B>

    2010-05-17

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: «СТРАХОВЫЕ» ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ<SUP>1</SUP> Наше предприятие в январе 2010 года уплатило по договору добровольного страхования имущества сумму 40000 грн. Однако с учетом ограничения (5% валовых расходов нарастающим итогом), установленного пп.5.4.6 ст.5 <B>Закона о прибыли</B>, отнесло к составу валовых расходов в I квартале 2010 года только 24000 грн. <B>Имеет ли право предприятие остальную сумму расходов на добровольное страхование имущества в размере 16000 грн. включить в валовые расходы во ІІ квартале?</B> В налоговой ответили, что нет, поскольку расходы осуществлены в I квартале.<B>

    2010-05-17

  • ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: ОСОБЕННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ Предприятие зарегистрировано в августе 2007 года. С момента основания единственный вид деятельности — выращивание сельскохозяйственных культур, то есть 100% сельскохозяйственное производство. С момента регистрации и до II квартала 2008 года включительно предприятие ежеквартально представляло в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль (далее — декларация). При представлении декларации за 11 месяцев 2008 года инспектор посоветовал ее не представлять, поскольку для производителей сельскохозяйственной продукции установлен годовой отчетный период для представления декларации. Что и было сделано. Таким образом, с момента регистрации и до II квартала 2008 года декларации представлялись поквартально, а также была представлена годовая декларация за июль 2008 года — июнь 2009 года. Но был назначен новый инспектор, который утверждает, что мы нарушили <B>Закон о прибыли </B>тем, что не представляли поквартально декларации до конца 2008 года. <B>Прав ли налоговый инспектор?</B>

    2010-04-26

  • СПЕЦПИТАНИЕ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ Предприятие хочет предоставлять своим работникам, занятым на производстве, бесплатное питание. <B>Можно ли стоимость такого питания отнести к разряду расходов на охрану труда в целях отражения валовых расходов?</B>

    2010-04-26

  • ОБУЧЕНИЕ ПО ВОПРОСАМ ОХРАНЫ ТРУДА И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ В связи с производственной необходимостью предприятие направляет работников на обучение по вопросам охраны труда (один раз в год или один раз в три года). Оплата за обучение перечисляется учебному заведению. <B>В какой сумме и согласно какой норме Закона о прибыли расходы на такое обучение можно отражать в составе валовых расходов?</B>

    2010-04-26

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА РЕГИСТРАЦИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ При регистрации предприятия были произведены платежи наличностью. <B>Относятся ли эти расходы к составу валовых расходов?</B>

    2010-04-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЛИЦЕНЗИЙ Предприятие — плательщик налога на прибыль получило лицензию для ведения хозяйственной деятельности со сроком действия 3 года. <B>Включаются ли расходы на приобретение этой лицензии в валовые расходы?</B>

    2010-04-05

  • НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ВНОВЬ СОЗДАННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ Вновь созданный налогоплательщик поставлен на учет в середине налогового периода. По состоянию на начало расчетного квартала в налоговом учете этого плательщика учитываются основные фонды, приобретенные им до начала указанного квартала. <B>Каков порядок начисления амортизационных отчислений в данной ситуации?</B>

    2010-02-15

  • ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ: ОГРАНИЧЕНИЕ РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ Постановлением КМУ от 29.11.2006 г. № 1673 «О состоянии финансово-бюджетной дисциплины, мерах по усилению борьбы с коррупцией и контролю за использованием государственного имущества и финансовых ресурсов» министерствам предоставлено право устанавливать при формировании финансовых планов государственных предприятий ограничения для расходов, в том числе расходов на страхование.<B> Применяется ли такое ограничение при заключении предприятиями договоров долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения для своих работников?</B><br>

    2010-02-08

  • АРЕНДА ИМУЩЕСТВА У СВЯЗАННЫХ ЛИЦ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ Предприятие арендует имущество у физических лиц, являющихся связанными с ним лицами. По некоторым договорам в учете числится кредиторская задолженность (долг перед арендодателем). При проведении проверки предприятия налоговый инспектор на основании пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли исключил из валовых расходов сумму, не уплаченную арендодателю — связанному лицу. <B>Насколько правомерны действия инспектора? В какой момент у предприятия возникает право на валовые расходы при получении услуг от связанных лиц? </B><br>

    2010-02-08

  • БЕСПЛАТНАЯ ПЕРЕДАЧА: СТОИМОСТЬ МОЖЕТ БЫТЬ РАВНА НУЛЮ<B> Как определить стоимость бесплатно переданных (полученных) ценностей в целях обложения налогом на прибыль? Может ли эта стоимость быть равна нулю?</B><br>

    2010-02-08

  • ПЛАТЕЖИ В ПРОФСОЮЗ: БУДУТ ЛИ ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ<B> Можно ли учесть в составе валовых расходов суммы, которые предприятие перечисляет на счет профсоюза?<br><br></B>

    2009-12-14

  • МАСКАРАД В ТОРГОВОМ ЗАЛЕ Продавцы и кассиры в торговом зале в канун Нового года работают в новогодних шапочках.<I> <B></I>Как отразить в учете расходы на их приобретение?</B><br><br>

    2009-12-14

  • ПРИОБРЕТЕНИЕ ПАТЕНТА ДЛЯ ФИЛИАЛА<B> Предусмотрены ли законом штрафные санкции за приобретение торгового патента для филиала не на территории органа местного самоуправления, где осуществляется деятельность, а по местонахождению головного предприятия? Является ли это нарушением?</B><br><br>

    2009-12-07

  • УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ИМЕЮЩИМ ФИЛИАЛ Предприятие открыло филиал без создания юридического лица и расчетного счета, расположенный в пределах одной административно-территориальной единицы с головным предприятием. <B>Какой порядок уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль установлен для такого предприятия?</B><br><br>

    2009-12-07

  • <B>ДЕПОЗИТНЫЙ СЕРТИФИКАТ В ВАЛЮТЕ: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ</B> Предприятие разместило в банке депозит в иностранной валюте путем приобретения депозитного сертификата. <B>Как учитывать этот сертификат в налоговом учете? Участвует ли стоимость сертификата в пересчете валютных остатков на счетах в налоговом учете? </B><br><br>

    2009-12-07

  • РАСХОДЫ НА НЕИСПОЛЬЗОВАННУЮ ЛИЦЕНЗИЮ Предприятие израсходовало определенную сумму на получение лицензии. Однако после получения документа руководство приняло решение не заниматься тем видом деятельности, для которого лицензия приобреталась.<I> <B></I>Можно ли включить расходы, связанные с получением лицензии, в состав валовых? </B><br><br>

    2009-12-07

  • ДЕГУСТАЦИЯ ПРОДУКЦИИ: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ<B> Как отразить в налоговом учете расходы на дегустацию продукции (колбасных изделий)?</B>

    2009-11-09

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: БЕСПЛАТНАЯ ПЕРЕДАЧА СВЯЗАННОМУ ЛИЦУ Предприятие приобрело офисную мебель и бесплатно передало ее учредителю. <B>Какие налоговые последствия по налогу на прибыль возникают в результате осуществления данной операции? </B><br><br><br>

    2009-11-02

  • ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В I квартале 2009 года при составлении декларации по налогу на прибыль в состав валовых расходов ошибочно была включена предоплата по договору комиссии в сумме 375 тыс. грн. Соответственно, в I квартале был занижен налог на прибыль. Товар по данному договору был получен в июле этого года. При составлении декларации за 9 месяцев ошибка была выявлена и было принято решение исправить ее в текущей декларации. По данным налогового учета за 9 месяцев 2009 года получен убыток в размере 10 тыс. грн. (без учета исправления ошибки). <B>Как правильно исправить ошибку и какие штрафные санкции могут быть применены к предприятию?</B><br><br>

    2009-10-26

  • НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КРЕДИТНОГО СОЮЗА: НЕПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ<B> Правомерны ли действия налогового инспектора, который по результатам документальной проверки кредитного союза требует увеличить сумму доходов, отраженную в строке 10 налогового отчета</B><SUP>1<B></SUP>?</B> При этом инспектор не признает расходы, связанные с получением таких доходов, которые должны указываться в строке 11 налогового отчета. <br><br>

    2009-10-26

  • ПРОЦЕНТЫ ПО ВАЛЮТНОМУ КРЕДИТУ<SUP>1</SUP> Предприятие получило кредит от нерезидента. Проценты начисляются ежемесячно, но перечисляются нерезиденту по окончании квартала в течение 30 дней. <B>Какая сумма процентов включается в валовые расходы: рассчитанная по курсу НБУ на дату начисления процентов или же исходя из балансовой стоимости валюты, перечисленной нерезиденту? </B>Разные бухгалтерские издания дают разные ответы на данный вопрос.<br><br>

    2009-10-26

  • <B>АВАНСОВЫЙ ВЗНОС И ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ</B> В отчетном периоде эмитент выплатил дивиденды. По результатам этого отчетного периода в декларации о прибыли налоговое обязательство равно нулю. В то же время у предприятия имеется переплата по налогу на прибыль. <B>Увеличивается ли в данном случае сумма переплаты на сумму авансового взноса?</B><br><br>

    2009-10-26

  • СОМНИТЕЛЬНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ЕСЛИ СУД ДОЛЖНИКУ НЕ УКАЗ<B> Может ли предприятие откорректировать валовой доход и налоговые обязательства по операции отгрузки товаров в сентябре 2008 г., которые, несмотря на положительное решение хозяйственного суда, принятое в феврале 2009 г., не оплачены до настоящего времени? Как отразить в учете суммы сомнительной задолженности, а также судебных издержек и госпошлины, которые по решению суда должен компенсировать должник?</B><br><br>

    2009-10-26

  • Роялти: дата валовых расходов <br> Предприятие — плательщик налога на прибыль будет выплачивать доходы в виде роялти связанному лицу — нерезиденту. <B>Просим предоставить разъяснения об определении даты увеличения валовых расходов по выплаченным роялти</B><SUP>1</SUP>.<br><br>

    2009-10-19

  • Продажа земельного участка вместе с недвижимостью: налог на прибыль<br> Предприятие планирует продать земельный участок вместе со зданием, расположенным на этом участке. <B>Какие налоговые последствия возникают в данной ситуации по налогу на прибыль?</B><br><br>

    2009-10-19

  • ЗАВЫШЕНИЕ ВАЛОВЫХ РАСХОДОВ: ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ<BR> При проведении налоговой проверки было выявлено завышение валовых расходов на сумму расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью. <B>Какие штрафные санкции будут взысканы с предприятия в случае признания такой ошибки?</B>

    2009-10-12

  • ИМПОРТ: ДАТА ВАЛОВЫХ РАСХОДОВ<B> Каков порядок определения даты валовых расходов при импорте продукции предприятием, являющимся плательщиком налога на прибыль?</B> <BR>

    2009-10-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: МАРКЕТИНГОВЫЕ РАСХОДЫ<B> Относятся ли к составу валовых расходы на маркетинг?</B> <BR>

    2009-10-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУТЕВКИ Наше предприятие — плательщик налога на прибыль планирует приобрести за полную стоимость своим работникам путевки на оздоровление. <B>Можно ли отнести к составу валовых расходов стоимость путевок?</B>

    2009-09-14

  • СТРАХОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ (КОММЕРЧЕСКИХ) РИСКОВ Комиссионер заключил со страховщиком договор страхования финансовых (коммерческих) рисков. По данному договору застрахован риск неуплаты контрагентами денежных средств в установленные сроки за изготовленную и реализованную продукцию комитента. <B>Имеет ли право комиссионер включать расходы в виде страховых платежей по такому договору страхования в валовые расходы?

    2009-09-14

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ФАКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В 2007—2008 годах предприятие для участия в тендере уплатило 22950 грн. Информационному издательству — плательщику единого налога. Предприятию были предоставлены четыре акта выполненных работ на общую сумму 800 грн. Исходя из требований пп.11.2.3 ст.11 Закона о прибыли<SUP>1</SUP>, оно не может оставшуюся сумму отнести на валовые расходы без актов выполненных работ, тем более что налоговики категорически против этого. На данный момент Информационное издательство на телефонные звонки не отвечает. В аналогичной ситуации находятся тысячи предприятий Украины. <B>Как следует поступать в этом случае, не нарушая норм законодательства? </B>

    2009-09-14

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВОЗВРАТ И УТИЛИЗАЦИЯ ТОВАРА С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ГОДНОСТИ Предприятие производит продукты питания. Обычно покупатели (субъекты предпринимательства сферы розничной торговли) возвращают нереализованный товар, у которого истек срок годности. То есть производитель, по сути, выкупает свою же продукцию и утилизирует ее. <B>Можно ли включить в валовые расходы затраты, связанные с возвратом и уничтожением такой продукции? </B>

    2009-08-24

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: НЕВЫПЛАЧЕННЫЕ ДИВИДЕНДЫ Наше предприятие просит предоставить разъяснение относительно налогового учета невыплаченных дивидендов. <B>Включается ли такая сумма дивидендов в состав валового дохода? </B>

    2009-07-27

  • НЕПРИБЫЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Объединение сособственников многоквартирного дома (ОСМД) планирует передать в аренду помещения, находящиеся в совместной собственности членов объединения.<B> Подлежит ли такая операция обложению налогом на прибыль? </B>

    2009-07-27

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ И АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ<B> Включаются ли суммы арендной платы за землю в валовые расходы предприятия? </B>

    2009-07-27

  • НЕПРИБЫЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Объединение сособственников многоквартирного дома (ОСМД) планирует передать в аренду помещения, которые находятся в совместной собственности членов объединения. <B>Подлежит ли такая операция обложению налогом на прибыль? </B>

    2009-07-28

  • СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА Статус структурного подразделения юридического лица (обособленное оно или необособленное) влияет на организацию работы и учета подразделения и предприятия в целом. <B>Какие признаки имеют обособленное и необособленное структурные подразделения? Каким образом органы ГНС принимают решение о постановке структурного подразделения на учет в качестве плательщика налога? </B>

    2009-07-28

  • НАЛОГОВАЯ АМОРТИЗАЦИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ Наше предприятие было создано в результате реорганизации путем выделения из другого предприятия. По акту приемки-передачи были переданы земля и здание. Реорганизованное предприятие приобрело здание в 2002 году, а землю — в 2004.<B> Имеем ли мы право амортизировать совокупную стоимость земли и здания согласно пп.8.9.3 ст.8 Закона о прибыли<SUP>1</SUP>?</B> Мы обращались с данным вопросом в Ильичевскую налоговую инспекцию, Государственную налоговую администрацию в Одесской области и Государственную налоговую администрацию Украины, но конкретного ответа не получили. Нам были лишь процитированы пп.8.9.3 и пп.8.9.1 ст.8 <B>Закона о прибыли</B>. Просим дать конкретный ответ по данному вопросу.

    2009-07-28

  • ВОССТАНОВЛЕНИЕ ВАЛОВЫХ РАСХОДОВ Для соблюдения уровня налоговой нагрузки предприятие в течение 2007—2008 годов не отражало в налоговом учете часть расходов.<B><I> </I>Можно ли в текущем году восстановить эти расходы и какие ограничения при этом следует учесть? </B>

    2009-07-20

  • ЗАЕМ У КУА: ПРОЦЕНТЫ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ Предприятие, основной деятельностью которого является предоставление в аренду собственного недвижимого имущества, заключило договор займа для приобретения производственных помещений с компанией по управлению активами (далее — КУА), действующей за счет средств и в интересах венчурного паевого инвестиционного фонда (далее — ПИФ). Начисление процентов производится ежемесячно на фактическую задолженность предприятия и за фактическое число календарных дней пользования денежными средствами.<B> Имеет ли право предприятие включать в состав валовых расходов сумму начисленных и уплаченных процентов по полученному займу? </B>

    2009-06-17

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ КРЕДИТНОГО БРОКЕРА<B> Относится ли вознаграждение кредитного брокера к валовым расходам предприятия и каким образом: на общих основаниях (п.5.1 ст.5 Закона о прибыли) или на основании «кредитного» п.5.5 этого Закона? </B>

    2009-04-13

  • ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК ДО НАЧАЛА ПРОВЕРКИ<B> Можно ли представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (с самостоятельно исправленными ошибками) в 10-дневный срок после получения уведомления о проверке? </B>

    2009-04-13

  • УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ: НАЧАЛО ПРИМЕНЕНИЯ Наше предприятие является промышленным (имеет соответствующий код КВЭД) и поэтому решило воспользоваться правом на ускоренную амортизацию, предусмотренную пп.8.6.5 ст.8 <B>Закона о прибыли</B>. <B>С какого отчетного периода можно применять эту норму? Надо ли уведомлять орган ГНС о принятом решении? Можно ли применять ускоренную амортизацию при наличии убытков в налоговом учете? </B>

    2009-04-13

  • РЕГИСТРАЦИЯ НЕПРИБЫЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС Организация в октябре прошлого года была зарегистрирована в качестве неприбыльной (от своей деятельности организация не получает прибыли).<B><I> </I>Просим предоставить разъяснение, нужно ли такой организации регистрироваться в качестве плательщика НДС? </B>

    2009-03-16

  • ПОДАРОК В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОДАРЯЕМОГО Наше предприятие получило подарок товарами согласно договору дарения. Цена в договоре не указана. Просим предоставить разъяснение по налоговому учету этой операции. <B>Необходимо ли предоставленные товары включать в состав валового дохода и как определить цену подарка? </B>

    2009-03-16

  • ПЕНСИОННЫЙ СБОР ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕДВИЖИМОСТИ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ Предприятие планирует приобрести недвижимое имущество. <B>Просим предоставить разъяснение, относится ли к составу валовых расходов сбор на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемый при покупке недвижимого имущества?</B>

    2009-03-16

  • ГИБЕЛЬ УРОЖАЯ: КОРРЕКТИРОВКА ВАЛОВЫХ РАСХОДОВ В связи с наводнением погиб урожай зерновых культур. Согласно договору обязательного страхования был составлен акт о гибели урожая и представлены все необходимые документы для получения страхового возмещения компенсации осуществленных расходов. <B>Как отразить в налоговом учете застрахованные убытки и нужно ли корректировать стоимость семенного материала, удобрений, топлива, использованных для выращивания погибшего урожая? </B>

    2009-03-16

  • ДЕКЛАРАЦИЯ О ПРИБЫЛИ ЗА 11 МЕСЯЦЕВ: ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ В декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев 2008 года предприятие завысило валовые расходы. В результате по итогам 11 месяцев произошла недоплата налога на прибыль. В декларации за 2008 год предприятие отразило завышенные валовые расходы как обычные расходы без доначисления 5% штрафа (то есть не была исправлена ошибка), решив, что сумма 5% штрафа будет больше пени, которую при проверке, возможно, доначислит ГНИ за период 30.12.2008 г. — 19.02.2009 г. <B>Будет ли в данном случае у ГНИ возможность, кроме пени, применить еще какие-то штрафные санкции? </B>

    2009-03-02

  • ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И ОБЫЧНЫЕ ЦЕНЫ Пунктом 7.5 ст.7 Закона о прибыли установлено, что в валовой доход налогоплательщика включается прибыль от продажи основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации согласно ст.8 данного Закона. <B>Распространяются ли требования пп.7.4.3 ст.7 Закона о прибыли на операции с основными фондами и нематериальными активами? </B>

    2009-02-09

  • ДВОЙНОЕ СТРАХОВАНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ Предприятие застраховало административно-бытовое здание, которое находится в его собственности и используется в хозяйственной деятельности. В аддендуме (дополнении к договору страхования) указано, что в дальнейшем предприятие может передавать это здание в качестве предмета залога по кредитному договору, который будет заключен между банком и юридическим лицом — учредителем этого предприятия.<B> Имеет ли право предприятие отнести к валовым расходам страховые платежи и по этому виду страхования? </B>

    2009-02-02

  • СПИСАНИЕ АЛКОГОЛЯ В РЕСТОРАНЕ В обязанности сомелье, работающего в ресторане, входит ознакомление посетителей с ассортиментом алкогольных напитков (вин) с тем, чтобы они могли сделать оптимальный выбор. Предложения сомелье включают в себя и дегустацию вин. Поскольку вина очень дорогие, то ежемесячно расходы на дегустацию составляют значительную для ресторана сумму. <B>Как отразить такие расходы в учете? </B>

    2009-01-19

  • ГСМ: ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ОТСУТСТВИИ НОРМ<B> Возможно ли включение в валовые расходы стоимости приобретенного и использованного для заправки легковых автомобилей топлива при отсутствии утвержденных Минтрансом Украины норм расхода топлива на конкретные модели? </B>

    2009-01-19

  • ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ: ОТЧЕТ ПО ФОРМЕ № 1-ПП Жилищно-строительный кооператив включен в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Просим предоставить разъяснение о представлении отчета по форме № 1-ПП.<B> Должен ли указанный кооператив представлять в налоговые органы отчет по ф. № 1-ПП «Отчет о суммах льгот в налогообложении юридических и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности» с проставленными прочерками, или не должен представлять его вообще?</B>

    2008-12-15

  • ПЕРЕХОД НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ Наше предприятие перешло с упрощенной системы налогообложения на общую, получает на расчетный счет денежные средства за услуги, предоставленные до момента перехода, и увеличивает валовой доход на эту сумму. <B>Имеет ли право предприятие отнести расходы, связанные с получением этого дохода, к составу валовых расходов?</B>

    2009-01-16

  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОШИБОЧНО ЗАЧИСЛЕННЫХ НА БАНКОВСКИЙ СЧЕТ На счет частного предприятия, являющегося клиентом Проминвестбанка, ошибочно зачислены денежные средства в сумме 300 тыс. грн., принадлежащие другому предприятию, расчетный счет которого находится в Сбербанке. Частным предприятием в учреждение Проминвестбанка было своевременно представлено платежное поручение о возврате этих денежных средств их собственнику. Однако в связи с назначением временной администрации в Проминвестбанке эти денежные средства не были списаны со счета частного предприятия, они были заблокированы, то есть на эти денежные средства был наложен мораторий в соответствии со ст.85 Закона № 2121<SUP>1</SUP>. <B>Имеет ли частное предприятие основания для невключения этих денежных средств в валовой доход? </B>

    2008-12-15

  • «КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ» В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В акте о проведении налоговой проверки налоговые проверяющие указали о занижении валового дохода на суммы, учтенные на субсчете бухгалтерского учета 714 «Доход от операционной курсовой разницы».<I> <B></I>Обоснован такой вывод налоговых проверяющих? </B>

    2008-12-01

  • ИМПОРТ ТОВАРОВ: КОРРЕКТИРОВКА ВАЛОВЫХ РАСХОДОВ Предприятием в 2007 году был получен импортный товар (его стоимость в валюте составила 97000 долл.). По дате получения товара были отражены валовые расходы в сумме 489850 грн., рассчитанные исходя из курса НБУ: 100 долл. = 505 грн. В первом полугодии 2008 года товар был оплачен. На приобретение валюты было фактически израсходовано 470450 грн., поскольку курс НБУ составил 485 грн. за 100 долл. Разница составила 19400 грн.<B>

    2008-11-03

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ При получении консультации в ГНИ торговцу ценных бумаг было сообщено, что расходы на приобретение ценных бумаг он имеет право отразить в налоговом учете только в момент продажи этих ценных бумаг. В подтверждение своих слов сотрудники ГНИ сослались на письмо ГНАУ от 21.04.2005 г. № 3335/6/12-0216. Однако такая консультация предприятие не устраивает и оно готово ее оспаривать. <B>Существует ли судебная практика рассмотрения споров с органами ГНС по данному вопросу?</B>

    2008-10-07

  • ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ Организацию посетили представители крупной компании из другого города для обсуждения перспектив сотрудничества. Все их потребности финансирует принимающая сторона. <B>Можно ли эти расходы назвать представительскими и включить в состав валовых?</B>

    2008-09-01

  • РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ЗАРПЛАТНОГО ПРОЕКТА<B> Имеет ли право предприятие относить к валовым расходам комиссионное вознаграждение коммерческому банку за перечисление денежных средств для выплаты заработной платы на карточные счета работников? </B>

    2008-08-27

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: СЕМИНАР ДЛЯ ДИЛЕРОВ Фирма планирует провести в помещении гостиницы семинар для дилеров. В выставленный гостиницей счет включена аренда помещения, стоимость питания и обслуживание семинара. <B>Можно ли отнести эти расходы к составу валовых расходов? </B>

    2008-08-26

  • КРЕДИТ ПОД ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА ДИРЕКТОРА Предприятие получило банковский кредит под залог имущества. В качестве залога предоставлен дом, принадлежащий директору. По требованию банка предмет залога был застрахован. <B>Можно ли расходы на страхование отражать в составе валовых расходов предприятия?</B>

    2008-08-18

  • ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НЕРЕЗИДЕНТОВ: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА<SUP>1</SUP> Постоянное представительство литовской компании в Украине заключило с транспортным предприятием, которое находится в Польше, договор о перевозке грузов. <B>Необходимо ли постоянному представительству литовской компании в Украине при перечислении польскому предприятию денежных средств в оплату предоставленных им транспортных услуг удерживать налог с фрахта согласно требованиям п.13.5 ст.13 Закона о прибыли? </B>

    2008-07-08

  • КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Юридическое лицо, имеющее ряд обособленных подразделений в других регионах Украины, по определенным причинам не уведомило до 1 июля текущего года налоговые органы о переходе на уплату консолидированного налога с начала следующего года. <B>Можно ли уведомить налоговые органы после указанной даты?

    2008-07-02

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВОССТАНОВЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ На предприятии прошла документальная проверка, в результате которой из валовых расходов была исключена определенная сумма из-за отсутствия первичных документов на товар. Оплата за товар была произведена в полном объеме. <B>Имеет ли право предприятие после проверки восстановить первичные документы и включить соответствующую сумму в валовые расходы? Если да, то как это правильно оформить?</B>

    2008-06-18

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ БАНКУ ЗА ТЕНДЕРНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ <B>Включается ли в состав валовых расходов сумма комиссионного вознаграждения банку, уплаченная за банковское тендерное обеспечение?</B>

    2008-06-18

  • ПРОЦЕНТЫ ПО БАНКОВСКОМУ ДЕПОЗИТУ Предприятие внесло деньги на депозит, проценты по которому будут получены по истечении года. Банк начисляет проценты и дает выписку на сумму начислений ежеквартально. <B>В каком периоде предприятие должно включить сумму процентов в состав валового дохода: в периоде начисления или в периоде получения суммы процентов? </B>

    2008-06-09

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА ОХРАНУ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА Предприятие заключило договор с государственной службой охраны при органах внутренних дел на охрану физического лица — главного учредителя, который имеет наибольшую долю в уставном фонде. Для него была создана должность «председатель общества», и в уставе было предусмотрено, что предприятие должно обеспечить его охраной. Согласно уставу «председатель общества осуществляет деятельность в интересах общества... не заменяя функций директора». То есть он является должностным лицом, которое выполняет представительские функции в интересах предприятия в органах власти и бизнес-структурах. Стоимость услуг охраны предприятие отнесло к составу валовых расходов как расходы на охрану труда. Налоговый инспектор при проверке с этим не согласился. <B>Есть ли шанс у предприятия отстоять свою позицию? </B>

    2008-06-05

  • ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК, ДОПУЩЕННЫХ В ПРЕДЫДУЩИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДАХ Предприятие самостоятельно выявило ошибки в декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2007 года. Эти ошибки повлияли на показатели отчетности в следующих налоговых периодах.<B><I> </I>Как исправить такие ошибки: представлением уточняющих деклараций или путем исправления данных в уточняющих расчетах? </B>

    2008-05-25

  • ДОКУМЕНТАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ: ЗАНИЖЕНИЕ ВАЛОВОГО ДОХОДА На предприятии проведена документальная проверка, в результате которой были доначислены суммы налога на прибыль.<B><I> </I>Необходимо ли в следующем налоговом периоде в декларации по налогу на прибыль предприятия отражать выявленные при документальной проверке ошибки, а именно неучтенные в предыдущих отчетных периодах доходы и завышение валовых расходов? </B>

    2008-05-25

  • ПОПОЛНЕНИЕ УСТАВНОГО ФОНДА Учредитель предприятия (предприятие является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях) согласно учредительным документам пополнил денежными средствами уставный фонд.<B> Каковы налоговые последствия этой операции? В частности, возникает ли у предприятия валовой доход? </B>

    2008-05-25

  • <B>ПРИОБРЕТЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ</B> Предприятие (плательщик налога на прибыль на общих основаниях) приобрело автомобиль в текущем году. <B>Просим предоставить разъяснение относительно отражения в налоговом учете расходов по уплаченным суммам налога с владельцев транспортных средств. </B>

    2008-05-25

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Предприятие — плательщик налога на прибыль на общих основаниях, не являющееся профес- сиональным торговцем ценными бумагами, в 2000 году через лицензированного торговца приобрело акции одного из ОАО в количестве 4010 шт. на сумму 10200 грн. (номинальная стоимость одной акции — 2,00 грн.). В декларации по налогу на прибыль за 2000 год затраты на приобретение акций как расходы не отражались. В 2008 году предприятие продало все эти акции, в результате чего на банковский счет поступило 20000 грн.<B> Как правильно отразить расходы и доходы предприятия по приобретению и продаже акций? Что следует считать суммой налоговых обязательств по налогу на прибыль? </B>

    2008-04-25

  • <B>НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВЫЯВЛЕНИЕ И ИСПРАВЛЕНИЕ БРАКОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ</B> Предприятие является изготовителем радиотехнической продукции. Перед ее отгрузкой отдел технического контроля проводит проверку и иногда по техническим причинам забраковывает часть продукции. Забракованная продукция передается обратно в производство для удаления неисправностей. При проведении плановой документальной проверки налоговый инспектор исключил из валовых расходов расходы на исправление технического брака. По его мнению, данные расходы не связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.<B> Правильно ли поступил налоговый инспектор? Как нужно отражать в налоговом учете расходы на исправление брака и себестоимость такой исправленной продукции? </B>

    2008-03-24

  • <B>ФОРМИРОВАНИЕ ОБЫЧНОЙ ЦЕНЫ</B> Предприятие осуществляет оптовую торговлю товарами. Поскольку в штате предприятия нет грузчиков, погрузку-разгрузку товаров выполняет физическое лицо — СПД. Стоимость таких работ составляет 3% от суммы полученного (разгруженного) товара. При проведении документальной проверки налоговый инспектор сделал вывод, что предприятие неправильно определяет обычную цену на работы: следует брать не процент от стоимости полученного (разгруженного) товара, а формировать цену исходя из тоннажа такого товара. <B>Объясните, как определить обычную цену на погрузочно-разгрузочные работы и как правильно их документально оформить?</B>

    2008-03-03

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДОЙ Предприятие предоставляет услуги, связанные с охраной собственности (как государственной, так и частной), а также услуги по охране граждан. Для исполнения своих трудовых обязанностей работникам предприятия предоставляется форменная одежда (куртки, брюки, сорочки и др.). <B>Можно ли расходы на приобретение форменной одежды отражать в составе валовых расходов предприятия и каково мнение ГНАУ по этому вопросу?</B>

    2008-02-11

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: СОЦИАЛЬНАЯ РЕКЛАМА Предприятие включило в состав валовых расходов сумму денежных средств, перечисленных за изготовление социальной рекламной информации о вреде табакокурения и злоупотребления алкоголем. <B>Является ли это нарушением пп.5.2.2 ст.5 Закона о прибыли?</B> По результатам налоговой проверки проверяющие считают, что, поскольку эти отчисления не являются налогом или сбором, предприятие неправомерно включило расходы по таким отчислениям в состав валовых.

    2007-11-19

  • СТРОИТЕЛЬСТВО ТОРГОВОГО ЦЕНТРА: ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАЗВИТИЕ ГОРОДА <B>Имеет ли право ООО включить в состав валовых расходов сумму денежных средств, уплаченных на счет управления капитального строительства горсовета в счет паевого взноса на развитие социальной и инженерно-транспортной инфраструктуры города согласно заключенному договору на строительство торгового центра и административного здания?</B>

    2007-11-19

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ Предприятие занимается оптовой и розничной торговлей. <B>Включаются ли в валовые расходы предприятия проценты по финансовому кредиту, за счет которого приобретены корпоративные права другого предприятия? </B>

    2007-11-14

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: КОНСОЛИДИРОВАННАЯ УПЛАТА В БУХГАЛТЕРИИ № 44 за 2007 г. была опубликована статья Руслана Дзиненко «Консолидированная» налоговая отчетность: исправление ошибок». В этой статье в таблицах 1, 2 и 4 приведен Расчет налоговых обязательств по консолидированному налогу. При этом в графе «Удельный вес валовых расходов и амортизационных отчислений филиала в общих валовых расходах и амортизационных отчислениях плательщика налога» указан показатель с семью знаками после запятой.<B> Чем предусмотрено такое количество знаков и может ли их быть меньше (или больше)? </B>

    2007-11-05

  • ОБЫЧНАЯ ЦЕНА: УЧАСТИЕ В ТЕНДЕРЕ Предприятие выиграло тендер на поставку товара. Для участия в тендере (и для выигрыша в конечном итоге) предприятию пришлось снизить цену на товар. <B> Kакую цену товара необходимо применять в качестве обычной цены, если такой же товар продается другим покупателям по более высоким ценам? </B>

    2007-11-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК ПРЕДЫДУЩИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ В связи с самостоятельно выявленной ошибкой в налоговом учете за 3 года предприятие уточнило показатели ранее представленной налоговой отчетности за эти периоды — увеличило валовые расходы в декларации по налогу на прибыль. Но налоговая инспекция по результатам проверки считает, что этим предприятие нарушило законодательство.<B> Имеет ли право предприятие самостоятельно уточнять показатели налоговой декларации за предыдущие налоговые периоды, которые уже были проверены налоговым органом, учитывая то, что проведенными проверками не было установлено фактов завышения валовых расходов или валовых доходов? </B>

    2007-11-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РЕАЛИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПО ПРЕДОПЛАТЕ В III квартале 2007 г. предприятие заключило договор на продажу объекта основных фондов группы 1 — здания и получило от покупателя частичную предоплату. Однако передача самого здания будет осуществлена в IV квартале (до момента передачи предприятие-продавец проводит улучшение здания). <B> Как в налоговом учете прибыли необходимо отразить сумму полученной в III квартале предоплаты? </B>

    2007-11-05

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: ДОКУМЕНТЫ НА ИНОСТРАННОМ ЯЗЫКЕ Во время документальной проверки налоговый инспектор не признал в качестве документа, подтверждающего валовые расходы предприятия, коносамент, оформленный международным перевозчиком. Дело в том, что коносамент оформлен на иностранном языке, а его официального перевода у предприятия на момент проверки не было. Однако все расчеты с перевозчиком за предоставленные им услуги были осуществлены, это подтверждают банковские документы.<B> Являются ли законными действия налогового инспектора, то есть имеет ли он право уменьшить валовые расходы предприятия — заказчика международных перевозок из-за того, что коносамент оформлен на языке перевозчика? Если да, то можно ли после налоговой проверки сделать перевод данного документа и увеличить валовые расходы перевозчика? </B>

    2007-11-05

  • НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ: РЕИНВЕСТИРОВАНИЕ ДИВИДЕНДОВ<B> Необходимо ли уплачивать налог с доходов нерезидентов, полученных в Украине, при реинвестировании дивидендов нерезидента (юридического лица) в оплату акций дополнительной эмиссии?</B>

    2007-09-19

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АРЕНДА ИМУЩЕСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО НЕРЕЗИДЕНТУ Предприятие — резидент Украины арендует имущество нерезидента и перечисляет в пользу арендодателя (резидента Турции) лизинговые платежи.<B> Можно ли применить положение соответствующей международной конвенции об избежании двойного налогообложения для минимизации налога на прибыль? К кому и какие штрафные санкции могут быть применены в случае нарушения требований законодательства?</B>

    2007-09-03

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СТРАХОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА Предприятие застраховало объекты собственных основных фондов. Срок действия страховки — с июня 2007 года по июнь 2008 года. <B>Что считать отчетным периодом для отражения валовых расходов, если деньги за страховку перечислены в 2007 году? И можно ли 5-процентный лимит расходов на страхование переносить на следующий год?</B>

    2007-09-03

  • <B>ПОЛУЧЕНИЕ И ОПЛАТА ИНФОРМАЦИОННЫХ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА</B> Украинское предприятие занимается издательской деятельностью. С целью получения материалов для газеты предприятие заключило с нерезидентом (субъектом Российской Федерации) договор о предоставлении информационных услуг. Ежемесячно нерезиденту перечисляется плата за предоставленные информационные услуги.<B> Можно ли считать оплату информационных услуг нерезидента роялти? Должно ли в данном случае украинское предприятие уплачивать налог с доходов нерезидента?</B>

    2007-08-17

  • <B>НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ</B> В сентябре 2002 года предприятие осуществило предварительную оплату за продукцию. Поскольку поставки продукции не было, то денежные средства предприятию частично были возвращены. Невозвращенная часть составила дебиторскую задолженность. Сначала поставщику-должнику была выставлена претензия, а через некоторое время предприятие обратилось в суд с требованием о возврате долга. Иск был удовлетворен в полном объеме. Однако государственной исполнительной службой приказ о принудительном исполнении решения суда исполнен не был, поскольку денежные средства на счетах должника отсутствуют, а имущества для удовлетворения требований нет. Недавно хозяйственный суд на основании обращения банка вынес решение о признании должника банкротом. Районная ГНИ разъяснила, что с момента вынесения судом решения о взыскании долга задолженность уже не связана с выполнением обязательств по договору купли-продажи продукции, поскольку суд фиксирует прекращение договорных отношений. А это означает, что предприятие должно осуществить корректировку в налоговом учете и уменьшить сумму валовых расходов.<B> Права ли ГНИ? Необходимо ли предприятию корректировать сумму валовых расходов на сумму непогашенной дебиторской задолженности?</B>

    2007-08-17

  • <B>ЗАЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СЧЕТ ОПЛАТЫ ДРУГОГО ДОГОВОРА</B> Между предприятием А (продавцом) и предприятием Б (покупателем) заключены два договора купли-продажи. Согласно первому договору предприятие Б перечислило предприятию А 10000 грн. в счет будущей поставки товаров. На сумму полученной предоплаты предприятием А была оформлена налоговая накладная и по первому событию отражены налоговые обязательства по НДС и начислен валовой доход. Отгрузки товаров пока не было. Согласно второму договору предприятие А отгрузило товары предприятию Б на общую сумму 23000 грн. На всю сумму поставки была выписана налоговая накладная и отражены новые налоговые обязательства по НДС и новый валовой доход. Через некоторое время предприятие Б перечислило в счет оплаты по второму договору сумму в размере 13000 грн. и направило письмо с просьбой о зачислении ранее осуществленной предоплаты по первому договору в счет оплаты товаров по второму договору.<B>Как правильно отразить эти операции в налоговом учете предприятия А и Б? Правильно ли предприятием А выданы две налоговые накладные на общую сумму 33000 грн. (10000 грн. + 23000 грн.)?</B>

    2007-08-07

  • АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ: ДАТА ПОДПИСАНИЯ Выставка под названием «…осень-2006» проводилась в сентябре 2006 года. Но акт выполненных работ с участниками выставки организатор подписал только в мае 2007 года. <B>Это правильно или нет? Когда в данном случае организатор должен начислить валовой доход и налоговые обязательства по НДС (предоплаты от участников не было)? Не могут ли в ГНИ указать, что поскольку, судя по названию выставки, услуги были предоставлены еще осенью, то подписание/неподписание акта — это проблемы организатора и участников? </B>

    2007-06-22

  • НАЧИСЛЕНИЕ РОЯЛТИ По договору предприятие А ежемесячно начисляет в пользу предприятия Б (обе компании — резиденты, плательщики налога на прибыль) роялти за право пользования торговой маркой. Фактическая выплата сумм платежа (роялти) осуществляется намного позже, что также предусмотрено договором.<B> В какой период предприятию А можно включить сумму роялти в валовые расходы: в период их начисления (то есть по правилу первого события) или после оплаты предприятию Б (именно на этом настаивают работники ГНИ при консультировании)? </B>

    2007-06-22

  • ПЕРЕХОД НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ОТРАЖЕНИЕ ЗАПАСОВ</B> Предприятие с IV квартала 2006 года перешло с упрощенной системы на общую систему налогообложения. В данном квартале под выполнение строительно-монтажных работ (СМР) была списана часть строительных материалов, закупленных при применении упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога. При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2006 год предприятие, руководствуясь письмом ГНАУ от 24.05.2000 г. № 7075/7/15-1117, указало в приложении К1/1 балансовую стоимость запасов на начало года по состоянию на 01.10.2006 г. В феврале 2007 года ГНАУ изменила свою позицию (письмо от 06.02.2007 г. № 2169/7/15-0217).<B> Должно ли было предприятие откорректировать данные декларации о прибыли за 2006 год? Можно ли включить в валовые расходы стоимость материалов, используемых в СМР в отчетном периоде, если материалы были закуплены до 01.10.2006 г., то есть не были учтены в валовых расходах предприятия? </B>

    2007-05-14

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ В 2004 году в декларации по налогу на прибыль не были задекларированы валовые расходы. <B>Можно ли в 2007 году задекларировать указанные расходы как исправление ошибок прошлых налоговых периодов? </B>

    2007-03-27

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРЕКРАЩЕНИЕ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Предприятие является участником совместной деятельности без образования юридического лица. Вкладами участников являются основные фонды, которые вносились еще в 1994 году. В 1996 году на балансе совместной деятельности была произведена индексация основных средств, что отразилось как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В результате такой индексации возникли суммы превышения над номинальными суммами взноса. На данный момент совместная деятельность прекращается, происходит раздел имущества между ее участниками. <B>Подлежат ли включению в валовой доход участников суммы превышений, образовавшихся после закрытия совместной деятельности, над суммами взносов, осуществленных в 1994 году?</B>

    2007-03-19

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 11 МЕСЯЦЕВ<B> Сдают ли 11-месячную отчетность по налогу на прибыль: – постоянные представительства нерезидентов в Украине; – предприятия, имеющие филиалы и уплачивающие консолидированный налог на прибыль; – по результатам совместной деятельности без образования юридического лица; – неприбыльные организации?</B>

    2006-12-19

  • АВАНСОВЫЙ ВЗНОС ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ГОСДИВИДЕНДОВ Предприятие осуществляет уплату отчислений части прибыли (дохода), которая приходится на долю государства в уставном капитале (51% акций принадлежит НАК), в общий фонд государственного бюджета согласно Порядку № 678<SUP>1</SUP>. Одновременно с этим оно уплачивает авансовый взнос по налогу на прибыль, однако в строке 20 декларации по налогу на прибыль сумму авансового взноса не указывает, поскольку считает, что налог на налог не начисляется. Работники ГНС настаивают на том, чтобы данная строка была заполнена. <B>Правомерны ли их требования? </B>

    2006-12-04

  • РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МЕДПУНКТА <B>Какие расходы по эксплуатации и обеспечению основной деятельности медпункта (находился на балансе и содержался за счет средств предприятия до 01.07.97 г.) можно относить к составу валовых расходов предприятия? Есть ли какой-то конкретный перечень таких расходов? </B>

    2006-11-13

  • УПРАВЛЕНИЕ НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ Предприятие А заключило с предприятием Б договор на управление недвижимым имуществом последнего. Согласно этому договору предприятие А (управитель) сдает в оперативную аренду недвижимое имущество предприятия Б (учредителя управления), взимает за это арендную плату и полностью перечисляет ее предприятию Б. Управитель также несет расходы по оплате коммунальных услуг, стоимость которых «перевыставляет» арендаторам (арендаторы оплачивают стоимость коммунальных услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет управителя). <B>Как управление недвижимым имуществом отражается в налоговом учете управителя? Кто имеет право включить расходы по оплате коммунальных платежей в валовые расходы: управитель или учредитель управления?</B>

    2006-11-13

  • ЦЕННЫЕ БУМАГИ: ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПОСРЕДНИКУ Предприятие по договору поручения на продажу ценных бумаг оплатило посреднику вознаграждение за услуги по совершению сделки. В соответствии с пп.7.6.3 ст.7 <b>Закона о прибыли</b> в расходы, понесенные при приобретении ценных бумаг, попадает задолженность покупателя, возникающая в связи с таким приобретением. <b>Можно ли включить в указанные «ценнобумажные» расходы стоимость услуг поверенного лица после продажи ценных бумаг?</b>

    2006-11-06

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВЫПУСК И РЕАЛИЗАЦИЯ АКЦИЙ Для увеличения уставного капитала АО среди своих работников были распространены акции собственной эмиссии. Акции продавались по цене, немного выше их номинальной стоимости. В бухгалтерском учете эмиссия и размещение акций отражаются по Кт счета 40 «Уставный капитал», а превышение цены размещения над номинальной стоимостью акции по Кт субсчета 421 «Эмиссионный доход». <b>Необходимо ли суммы возникшей разницы включать в валовой доход как доход из других источников?</b>

    2006-11-06

  • ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ АРИФМЕТИЧЕСКОЙ ОШИБКИ <B>Как правильно исправить арифметическую ошибку, допущенную в декларации по налогу на прибыль предприятия при исчислении объекта налогообложения, если вместо 4911 грн. указана сумма на 1000 грн. меньше, то есть 3911 грн., и, соответственно, из этой суммы был начислен налог на прибыль?</B>

    2006-10-23

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ ПО УСЛУГАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ОТ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ Украинское предприятие согласно договору с компанией-нерезидентом, расположенной на Кипре, оплачивает стоимость полученных услуг информационного характера. <b>Существуют ли особенности для включения стоимости таких услуг в состав валовых расходов предприятия?</b>

    2006-10-09

  • НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА: ВЫПЛАТА РОЯЛТИ <b>Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС платежей в виде роялти, уплачиваемых нерезиденту за использование иностранной торговой марки в Украине?</b>

    2006-10-09

  • АМОРТИЗАЦИЯ И СРОК СЛУЖБЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Предприятием приобретено офисное помещение, за которое была осуществлена частичная предоплата. Имеется акт приемки-передачи. Дополнительно выполнены работы, которые отнесены на удорожание помещения, но не все оплачены. <b>Какая сумма подлежит амортизации в бухгалтерском и налоговом учете: все расходы по офису или только те, которые оплачены? Существует ли минимальный срок службы помещений (1 группа) и может ли он быть равен 25 годам?</b>

    2006-10-09

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРИОБРЕТЕНИЕ РЕКЛАМНОЙ ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ Фирма, занимающаяся оптовой продажей автозапчастей, в рекламных целях приобрела печатную продукцию для распространения ее среди клиентов, в том числе потенциальных. Согласно пп.5.4.4 ст.5 Закона о прибыли затраты на эти рекламные мероприятия можно включить в валовые расходы в размере не более 2% от налогооблагаемой прибыли прошлого налогового года. Общая сумма потраченных средств превышает допустимый лимит. <b>Можно ли распределить затраты на рекламную продукцию на несколько налоговых периодов?</b>

    2006-10-09

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ СБОР <b>Правомерно ли налоговый инспектор исключает из состава валовых расходов исполнительный сбор, уплаченный предприятием за несвоевременное исполнение судебного решения?</B>

    2006-10-02

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: БЕСПЛАТНОЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ <b>Могут ли амортизироваться в налоговом учете основные фонды групп 2—4, полученные предприятием бесплатно? Как отражается ликвидация таких основных фондов?</B>

    2006-10-02

  • Наше предприятие — исполнитель долгосрочных контрактов. Расчет оценочного коэффициента мы выполняем так, как описано в пп.7.10.4 ст.7 <B>Закона о прибыли</B>. Но чтобы не нарушить принцип нарастающего итога, сумму фактических расходов мы берем за весь период выполнения каждого контракта. Если начало контракта приходится на предыдущие годы, то из полученной с применением оценочного коэффициента суммы вычитаем сумму валового дохода, отраженную в декларациях за предыдущие годы. В декларации за текущий год отражаем разницу. <B>Правильно ли это?</B>

    2006-08-07

  • АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ <B>Можно ли начислять амортизацию на холодильные камеры, холодильники, микроволновые печи и электропечи, используемые в деятельности кафе? </B>

    2006-07-03

  • АРЕНДА ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА <B>В каком размере предприятие может относить к составу валовых расходов расходы по аренде легкового автомобиля у физического лица — плательщика единого налога? Существуют ли ограничения при отнесении к составу валовых расходов расходов на горюче-смазочные материалы для этого арендованного автомобиля? Необходимо ли удерживать НДФЛ? </B>

    2006-07-03

  • КОМАНДИРОВКА НА СОБСТВЕННОМ АВТОМОБИЛЕ <B>Возмещаются ли работнику расходы на приобретение бензина, если он находился в командировке на собственном автомобиле? Имеет ли предприятие право на валовые расходы? </B>

    2006-07-03

  • РЕОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ: ПРИСОЕДИНЕНИЕ <B>Каков порядок уплаты налога на прибыль в случае присоединения одного предприятия к другому? Как уплачивать НДС при передаче активов одного предприятия другому при присоединении в случае реорганизации? </B>

    2006-07-03

  • АРЕНДА И КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ <B>Возможно ли включение в состав валовых расходов суммы возмещения арендатором арендодателю расходов по уплате коммунальных услуг?</B>

    2006-07-03

  • НДФЛ: ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Согласно акту выполненных работ предпринимателю — плательщику единого налога оплачены работы по демонтажу оборудования. В Свидетельстве плательщика единого налога указан вид деятельности — торговая деятельность и посреднические услуги. <B>Необходимо ли предприятию, выплачивающему вознаграждение предпринимателю, удерживать НДФЛ? Будут ли доначислены штрафные санкции в случае неудержания такого налога?</B>

    2006-06-05

  • РАСХОДЫ ПО ОФОРМЛЕНИЮ КРЕДИТОВ При получении кредитов в банках уплачиваются различные платежи: за оформление документов по кредиту, за нотариальное удостоверение документов и др. <B>Относятся ли эти платежи на валовые расходы предприятия?</b>

    2006-05-08

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВО<B> Относятся ли к валовым расходам выплаты Земконсалтингу за проект отвода земли? Не следует ли по этим выплатам формировать объект основных фондов группы 1 и потом амортизировать эти расходы? </B>

    2006-04-10

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ C иностранной фирмой был заключен договор о предоставлении кредита сроком на 2 года. Возврат основной суммы кредита и процентов по нему будет производиться в конце срока пользования. Украинское предприятие — заемщик хочет начислять проценты и относить их на валовые расходы не в момент выплаты иностранной фирме — кредитору, а ежеквартально. <B>Имеет ли оно право поступить таким образом, и какие документы необходимы для обоснования таких действий?</b>

    2006-03-20

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ «СТАРЫХ» ОШИБОК В декларации о прибыли предприятия за IV квартал 2004 года была допущена ошибка (завышены валовые расходы), которая привела к занижению налога на прибыль. Ошибка выявлена в ноябре 2005 года. При заполнении декларации за 11 месяцев 2005 года в стр.05.2 бухгалтер отразил сумму завышения валовых расходов со знаком «-». Отрицательный результат текущего отчетного периода «поглощает» сумму заниженной прибыли. В стр.8 показан свернутый результат, как предусмотрено формой декларации (стр.08 = стр.03 - стр.06 - стр.07).<B> В данном случае предприятие должно уплатить только 5% штрафных санкций или еще и сумму налога за прошлый период? </B>

    2006-01-23

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: СОЗДАНИЕ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПОЖАРНЫХ ДРУЖИН<b>Можно ли включать в состав валовых расходов предприятия: расходы на организацию и содержание на предприятии добровольных пожарных дружин и, в частности, — на выплату средней зарплаты их членам; расходы на страхование членов добровольных пожарных дружин?</B>

    2005-12-19

  • ВОЗВРАТ ТОВАРА ПО РЕШЕНИЮ СУДА В ноябре 2004 года предприятие-продавец осуществило отгрузку товара (компьютеры, торговое оборудование) на сумму 240 тыс. грн. (в том числе НДС — 40 тыс. грн.). В течение ноября-декабря 2004 года от покупателя поступила частичная оплата товара на сумму 60 тыс. грн. (с НДС). Оставшуюся часть долга в размере 180 тыс. грн. в установленный срок покупатель не оплатил, оставив претензии продавца без удовлетворения. Продавец обратился в хозяйственный суд, которым было вынесено решение о возврате товара продавцу. Вступившее в законную силу судебное решение было лишь частично исполнено Государственной исполнительной службой, которая после изъятия товара (по ценам продажи на сумму 90 тыс. грн.) в ноябре 2005 года возвратила его кредитору-продавцу на основании акта. При этом в связи с тем, что возвращаемый товар использовался покупателем, была произведена его экспертная оценка, составившая 48 тыс. грн. После возврата товара деятельность предприятия-покупателя была фактически прекращена (директор и главный бухгалтер уволены, учредитель выехал). <b>Что является основанием для оприходования продавцом возвращенного товара? На какую сумму погашается задолженность покупателя? Есть ли у продавца право на уменьшение валового дохода и налоговых обязательств по НДС?</B>

    2005-12-19

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУНКТ 5.9 И БЛАНКИ СТРОГОГО УЧЕТА<B> Участвует ли в перерасчете по п.5.9 Закона о прибыли балансовая стоимость бланков строгой отчетности? Как операции с такими бланками отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?</B>

    2005-12-05

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПОЛУЧЕНИЕ И ВОЗВРАТ ЗАЙМА Предприятие — плательщик налога на прибыль на общих основаниях. В декабре 2004 года оно получило возвратную беспроцентную помощь (заем) от предприятия — плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога. В сентябре 2005 года заем был возвращен. Согласно Закону о прибыли на сумму займа предприятие должно увеличить и валовой доход, и валовые расходы. <B>Когда необходимо было увеличить валовой доход и валовые расходы? Имело ли право предприятие сделать это одновременно, например, в декабре 2004 года или в сентябре 2005 года? </B>

    2005-11-28

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ЛИКВИДАЦИЯ ФИЛИАЛА Обособленный филиал предприятия расположен на территории иной, нежели головное предприятие, территориальной общины. Филиал зарегистрирован в ЕГРПОУ, имеет свои счета и наделен правом ведения хозяйственной деятельности. Головное предприятие приняло решение о ликвидации данного филиала. Однако на момент принятия этого решения у филиала числилась задолженность перед поставщиками (получены товары и сформированы валовые расходы). <B>Имеет ли право головное предприятие отразить в своем налоговом учете валовые расходы филиала, «непокрытые» на момент его ликвидации?</B>

    2005-11-21

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ БАНКОВСКИХ КОМИССИЙ По условиям кредитного договора предприятие уплатило банку комиссию в размере 0,5% годовых от суммы неиспользованной части кредита, а также административную комиссию за изменение условий кредитования. <b>Считаются ли уплаченные суммы процентами? Если нет, то при каких условиях они включаются в состав валовых расходов предприятия?</b>

    2005-09-26

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОТЧИСЛЕНИЯ ПРОФКОМУ <b>Включается ли в состав валовых расходов сумма отчисления профкому на соцкультбыт (0,3%) и в каком размере? </b>

    2005-06-13

  • УБЫТКИ ОТ УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ <b>Правомерно ли будет не включать в состав валового дохода суммы денежной компенсации, полученной в связи с понесенными налогоплательщиком убытками в виде неполученной прибыли (упущенной выгоды)?</b>

    2005-06-13

  • ПАТЕНТОВАНИЕ ЧАСТНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Физическое лицо — субъект предпринимательства (находится на обычной системе налогообложения) для осуществления своей предпринимательской деятельности приобрело патент. <b>Должно ли оно разделять результаты деятельности на патентуемые и не патентуемые, и если да, то как затем следует учитывать стоимость патентов в целях уплаты налога с доходов физических лиц? </b>

    2005-05-09

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ Предприятие розничной торговли в декларации по НДС за март 2004 года ошибочно занизило сумму налогового обязательства. Уже в апреле 2004 года ошибка была исправлена путем представления уточняющего расчета по НДС и уплатой 5% штрафа. Однако сумма ошибки (занижение суммы дохода от реализации) в размере 30,0 тыс. грн. в декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2004 года исправлена не была. Указанная сумма вошла в декларацию за первое полугодие 2004 года вместе с цифрами за второй квартал нарастающим итогом. <b>Просим дать разъяснение, какие штрафные санкции могут быть применены органами ГНС к предприятию при обнаружении данного факта и как можно исправить ситуацию? </b>

    2005-05-09

  • Предприятие принимало участие в выставке-ярмарке. Для осуществления торговли на ярмарке за наличность оно приобрело краткосрочный торговый патент. Однако в рамках указанного мероприятия ничего не было продано (только заключались договоры с субъектами предпринимательства на поставку продукции данного предприятия). <b>Подпадает ли такое предприятие под действие п.16.3 ст.16 Закона о прибыли? Если да, то что в данном случае следует считать расходами, связанными с осуществлением деятельности, подлежащей патентованию, и нужно ли распределять другие валовые расходы?</b>

    2005-05-02

  • <b>Предприятие относится к системе Укоопсоюза и осуществляет торговую деятельность за наличный расчет. Но при этом оно пользуется льготой и не приобретает торговый патент.</b> Необходимо ли предприятию распределять результаты деятельности на основании п.16.3 ст.16 Закона о прибыли?

    2005-05-02

  • ТУРИСТИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ Предприятие является туроператором и занимается выездным туризмом. До 01.01.2004 г. предприятие заключало комиссионные договоры, в соответствии с которыми туристы (комитенты) поручали предприятию (комиссионеру) организовать зарубежную поездку. В связи со вступлением в силу с 1 января 2004 года новой редакции Закона Украины «О туризме», Гражданского и Хозяйственного кодексов предприятие избрало иную схему работы: комиссионные договоры заключаются с туроператорами-нерезидентами (комитентами), которые поручают предприятию (комиссионеру) продавать их туруслуги в Украине. За это предприятию причитается вознаграждение, которое удерживается из перечисляемой нерезиденту выручки. В состав формируемого турпродукта входят также услуги авиа- и страховой компаний. <b>Распространяется ли на предприятие действие п.13.9 ст.13 Закона о прибыли? Применяется ли данный пункт в отношении агентских соглашений, заключенных с авиакомпаниями-нерезидентами?</b>

    2005-03-14

  • ДОТАЦИИ НА СОЗДАНИЕ РАБОЧИХ МЕСТ Предприятие (филиал страховой компании) получает от Фонда занятости дотацию на создание рабочего места. Специалисты налоговых органов утверждают, что сумма дотации подлежит налогообложению. <b>Облагается ли налогом на прибыль сумма дотации и как должен это делать филиал страховой компании, уплачивающий налог по ставке 3% валовых взносов, полученных по договорам страхования, и 25% иных доходов?</b>

    2005-03-07

  • ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: ВОЗМЕЩЕНИЕ ПОТЕРЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА Предприятие заключило с органами городского совета договор долгосрочной аренды земельного участка для строительства и обслуживания торгового комплекса. Согласно постановлению КМУ от 17.11.97 г. № 1279 потери сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства подлежат денежному возмещению. <b>Имеет ли право предприятие относить к составу валовых расходов сумму возмещения таких потерь?</b>

    2005-02-07

  • БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УГЛЯ <b>Включаются ли транспортные расходы в суммы расходов, связанных с безвозмездным предоставлением работникам угольной промышленности угля на бытовые нужды согласно пп.5.2.11 ст.5 Закона о прибыли?</b>

    2005-01-31

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕННОГО НДС В Сборнике систематизированного законодательства «Основные средства на предприятии: бухгалтерский и налоговый учет»<sup>1</sup> рассматривался вопрос о распределении налогового кредита по НДС при приобретении основных фондов для осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций. На предприятии сложилась подобная ситуация – осуществляется передача в уставный фонд основных средств в обмен на приобретение корпоративных прав. В декларации по НДС за отчетный период сумма не облагаемых НДС операций будет показана с разделением суммы налогового кредита согласно Закону об НДС, в пп.7.4.2 которого сказано, что не включенная в налоговый кредит сумма «…относится соответственно к составу валовых расходов производства (обращения) <u>и на</u> увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов…». Не совсем понятно: эта сумма относится к составу валовых расходов или на увеличение стоимости основных фондов (их группы), так как выражение «и на» не может применяться и противоречит Закону о прибыли. <b>Что делать с этим распределенным НДС?</b>

    2004-12-13

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПОЛУЧЕНИЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ <b>Освобождаются ли от обложения налогом на прибыль денежные средства, полученные кредитным союзом в виде благотворительных взносов от физических и юридических лиц и от членов кредитного союза?</b>

    2004-12-06

  • ВОЗВРАТНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ В 2000 году предприятием от плательщика налога на прибыль получена возвратная финансовая помощь со сроком возврата в 2007 году. Согласно Налоговому разъяснению ГНАУ от 08.05.2003 г. № 215 сумма указанной помощи не включалась в состав валового дохода. <b>Должно ли предприятие с 01.01.2004 г. на сумму возвратной финансовой помощи, полученной в 2000 году, начислять условные проценты и включать их в состав валового дохода, если в пп.4.1.6 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» речь идет о финансовой помощи, полученной в отчетном периоде?</b>

    2004-11-29

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АГЕНТСКИЕ УСЛУГИ Основная деятельность предприятия связана со сдачей собственного теплохода во фрахт нерезиденту (соглашение о двойном налогообложении отсутствует). Дополнительная деятельность предприятия состоит в оказании агентских услуг по агентированию судов на территории Украины. Суда плавают под флагом Украины на международной линии Украина-Турция-Украина. Расчеты с нерезидентом осуществляются следующим образом: 1. На валютный счет предприятия поступает валюта за фрахт, экспорт продуктов, агентское вознаграждение. 2. Оплата услуг по агентированию теплоходов (портовые сборы, брокерские услуги, маячный сбор и прочее) производится за счет выручки от реализации билетов по цене, определенной нерезидентом. После налоговой проверки был рекомендован следующий порядок учета: предприятие должно представлять две декларации по прибыли: декларация 1 — основная и декларация 2 — в соответствии с Порядком составления расчета налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство. <b>Правомерны ли такие рекомендации ГНИ?</b>

    2004-11-15

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПЕРЕВОЗКА РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Предприятие относится к предприятиям угольной промышленности. Расположено оно в поле, вдали от трассы (до ближайшего населенного пункта — 5 км). До начала рабочего дня можно приехать единственным пригородным маршрутным автобусом или 5 км идти пешком.<b> Относится ли к составу валовых расходов стоимость услуг по бесплатной перевозке работников предприятия автобусом к месту работы (такая бесплатная перевозка обусловлена в коллективном договоре)? Правомерно ли исключение из состава валовых расходов расходов, связанных с бесплатной перевозкой работников, согласно абзацу четвертому пп.5.3.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»? </b>

    2004-11-15

  • ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ УСЛУГИ Предприятие занимается организацией перевозок внешнеторговых грузов железнодорожным, автомобильным, морским и авиационным транспортом. В процессе деятельности предприятие заключает с заказчиками договоры транспортной экспедиции, то есть выступает от их имени, по их поручению и рассчитывается за их счет. <b>Просим дать разъяснение: является ли платеж, уплаченный нерезиденту по договору транспортной экспедиции (согласно этому договору резидент является «Клиентом», а нерезидент — «Агентом», который обязан по поручению «Клиента» организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг), суммой фрахта в случае, если: 1) нерезидент является резидентом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения; 2) нерезидент является резидентом страны, с которой не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения; 3) оплата осуществляется за организацию перевозки за пределами таможенной территории Украины; 4) оплата осуществляется за организацию перевозки от пункта за пределами Украины до пункта на таможенной территории Украины и в обратном направлении; 5) оплата осуществляется за организацию перевозки на таможенной территории Украины?</b>

    2004-11-15

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Предприятие в декларации по налогу на прибыль за I кв. 2003 г. в строке 14 отразило налоговое обязательство в сумме 67,2 тыс. грн. В последующие периоды 2003 г. у предприятия возник отрицательный объект налогообложения. В результате в декларациях отчетных периодов 2003 г. отражались: * в Декларации за полугодие в строке 14 – 0,0 тыс. грн., в строке 15 – 67,2 тыс. грн.; * в Декларации за 9 месяцев в строке 14 – 0,0 тыс. грн., в строке 15 – 67,2 тыс. грн. При этом по лицевому счету предприятия в налоговой инспекции налог, уплаченный в бюджет, отражен дважды, то есть в сумме 134,4 тыс. грн. (67,2 тыс. грн. х 2). В результате по лицевому счету в налоговой инспекции сумма налога на прибыль оказалась завышена на 67,2 тыс. грн.<b> Как исправить ошибку? </b>

    2004-06-07

  • ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Предприятие занимается сельскохозяйственной деятельностью и является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога. Декларация о доходах представляется один раз в год, поскольку для сельскохозяйственных производителей именно календарный год определен отчетным налоговым периодом. В 2004 году предприятие начало получать доход от других видов деятельности, для которых согласно п.7.20 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» необходимо ведение отдельного учета и налогообложения на общих основаниях. Отчетным периодом считается квартал. <b> За какие отчетные налоговые периоды следует представлять декларацию по налогу на прибыль по таким «другим видам деятельности»? Подлежат ли корректировке общие валовые доходы? </b>

    2004-10-25

  • НОРМЫ ВЫДАЧИ СПЕЦОДЕЖДЫ Основным видом деятельности предприятия является производство силикатного кирпича и оказание услуг железнодорожным транспортом.<b> Какими нормативными документами предусмотрены нормы выдачи спецодежды для таких видов деятельности, чтобы предприятие имело право на валовые расходы и налоговый кредит?</b>

    2004-08-02

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РЕМОНТ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ГРУППЫ 2 <b>Как применять п.5.9 ст.5 Закона о прибыли при списании материалов на ремонт основных фондов группы 2? Как такое списание отразить в декларации по налогу на прибыль? </b>

    2004-08-02

  • ВОЗВРАТ ТОВАРОВ: ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ Видом деятельности предприятия является оптовая торговля. Иногда возникает необходимость возврата товаров поставщику, так как истекает срок реализации или выявляется несоответствие товара сертификату качества и т.д.<b> Является ли возврат товаров поставщику организацией и ведением основной деятельности предприятия для заполнения Расчета прироста (убыли) балансовой стоимости запасов? </b>

    2004-10-04

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ: ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ В СТОЛОВОЙ По состоянию на 01.07.97 г. на балансе предприятия числился объект социальной инфраструктуры — столовая для питания работников. Расходы на ее содержание включались в валовые расходы согласно пп.5.4.9 ст.5 Закона о прибыли. Через некоторое время предприятие закупило новое оборудование для столовой, ввело его в эксплуатацию, в связи с чем было принято решение о создании нового структурного подразделения предприятия — Центра питания. Общественное питание как отдельный вид деятельности был внесен в Устав предприятия и в Справку управления статистики. Иногда для продажи готовых блюд цены формируются ниже фактической себестоимости. Вся сумма выручки относится предприятием к составу валовых доходов. хоз<b>1. Можно ли рассматривать при таких условиях деятельность Центра питания как яйственную деятельность предприятия в целях отнесения на валовые всех расходов (амортизация, заработная плата, продукты, хозяйственные расходы)? Или Центр питания необходимо рассматривать как объект социальной сферы согласно норме пп.5.4.9 Закона о прибыли? Как в этом случае формируются валовые расходы? 2. В связи со вступлением в силу Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» будет ли подлежать налогообложению НДФЛ разница между фактической себестоимостью и ценой реализации готовых блюд? Если «да», то в каком порядке и каким образом удерживать налог с работников? </b>

    2004-10-04

  • ПРОЦЕНТЫ ЗА КРЕДИТ НА ПОКУПКУ АКЦИЙ Предприятие занимается различными видами деятельности (торговля, предоставление услуг, производство). В 2003 году оно получило кредит в банке на покупку акций другого предприятия. В соответствии с ПБУ-12 в бухгалтерском учете себестоимость финансовой инвестиции состоит из цены ее приобретения, комиссионных вознаграждений, пошлины, налогов, сборов, обязательных платежей и прочих расходов, непосредственно связанных с приобретением финансовой инвестиции.<b> Как отражаются эти операции в налоговом учете? Куда относятся проценты за кредит – в состав валовых расходов или в состав расходов на приобретение акций согласно п.7.6 ст.7 Закона о прибыли? </b>

    2004-07-12

  • РАСХОДЫ НА УЧАСТИЕ В ВЫСТАВКАХ Предприятие постоянно представляет свою продукцию на выставках, которые проводятся в других городах.<b> Можно ли расходы на участие в таких выставках (в том числе командировочные расходы) относить к валовым расходам в полном объеме? </b>

    2004-07-12

  • АРЕНДА ИМУЩЕСТВА БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ: ДАТА УВЕЛИЧЕНИЯ ВД В 2003 году в Закон о прибыли были внесены изменения. В частности, в соответствии с последней редакцией пп.7.9.6 ст.7 названного Закона арендодатель увеличивает сумму валовых доходов на сумму начисленного лизингового (арендного) платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление. В то же время действует пп.11.3.5 ст.11 Закона о прибыли, согласно которому датой увеличения валового дохода при продаже товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на текущий счет плательщика налога (дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде).<b> На какую дату признавать валовой доход, если арендатор – бюджетная организация? </b>

    2004-07-12

  • ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТА ПРАВА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ Объект права пользования промышленным изобретением передается в пользование на основании лицензионного договора без получения патента, поскольку для его получения необходимо не менее года. При этом ГНИ не признает валовые расходы на сумму роялти. <b>Правомерны ли ее действия? </b> В мировой практике используется понятие «беспатентная лицензия». <b> Используется ли такое понятие в Украине? </b>

    2004-07-12

  • РАСХОДЫ НА ГСМ ДЛЯ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ На предприятии имеется легковой автомобиль, который круглосуточно возит аварийную бригаду на объекты, требующие немедленного ремонта.<b> Имеет ли право предприятие относить на валовые расходы стоимость ГСМ в размере 100%? Если да, то каким образом необходимо оформлять документы?</b>

    2004-07-12

  • ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ: ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ Предприятие приобрело объект непроизводственных фондов — квартиру. Для этого был взят кредит в банке. <b>Как в данном случае следует учитывать сумму процентов по кредиту? </b>Представители контролирующих органов считают, что их необходимо включать в стоимость объекта непроизводственных фондов. Сделать это не представляется возможным, поскольку кредит будет выплачиваться в течение последующих пяти лет.

    2004-07-12

  • РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ УЧЕБНЫХ СЕМИНАРОВ Предприятие производит и реализует электроприборы и оборудование. Согласно Уставу предприятия одним из видов деятельности является организация и участие в региональных и международных выставках и ярмарках, а также организация семинаров и учебных курсов. Предприятие проводит учебный семинар, к организации которого был привлечен посредник для обеспечения проживания и питания участников семинара. А чтобы обеспечить участников семинара методическими материалами, отдельно закупили полиграфическую продукцию и товары, расходы на которые были отнесены к валовым расходам в пределах 2% налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год. На основании договоров и счетов участники семинара частично компенсировали стоимость участия в семинаре. Поступившая от них оплата была отнесена к валовым доходам, а расходы на оплату услуг посредника, в свою очередь, в полном объеме были зачислены в валовые расходы. <b>Правильно ли отражена эта операция в налоговом учете? </b>

    2004-07-12

  • НАЛОГ НА ВЫИГРЫШ <b>Имеет ли право казино включать в состав валовых расходов всю сумму выигрыша клиента (с учетом налога на выигрыш)? </b>

    2004-07-12

  • ВСКРЫШНЫЕ РАСХОДЫ Предприятие осуществляет работы по открытой добыче железистых кварцитов (вскрышные работы) с целью производства товарной продукции — железорудного концентрата. В течение многих лет расходы на осуществление вскрышных работ включались в валовые расходы на основании пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли как расходы, понесенные в связи с подготовкой, организацией и ведением производства. В результате последних налоговых проверок горно-добывающих предприятий была исключена из состава валовых расходов стоимость вскрышных работ. При этом было предложено амортизировать их в соответствии со ст.9 Закона о прибыли, несмотря на то, что эти расходы не включаются в перечень, установленный постановлением КМУ от 04.02.98 г. № 118. <b>Правомерны ли такие предложения работников налоговых органов? </b>

    2004-07-12

  • ПОТЕРИ ВОДЫ В ВОДОСЕТЯХ Предприятие коммунальной формы собственности. Вид деятельности – предоставление услуг по водоснабжению и водоотводу населению города. Вода закупается у другого предприятия – плательщика налога на прибыль и НДС. <b>Включается ли в состав валовых расходов стоимость всей покупаемой воды если потери в водосетях составляют 28% (этот процент определен для предприятия приказом облгосадминистрации «О технологических нормативах использования и потерь воды»), или за вычетом 28%? Если за вычетом 28%, то каким образом поступить с налоговым кредитом по НДС? </b>

    2004-07-12

  • РАСХОДЫ НА ОХРАНУ ТРУДА Предприятие занимается разработкой программного обеспечения. Все работники предприятия проводят свой рабочий день за компьютерами. В целях приготовления тонизирующих напитков для сотрудников директор ежемесячно утверждает смету, в рамках которой закупаются чай, кофе, сахар. Кроме того, в помещении установлены арендованные кулеры с питьевой водой (кипятком), вода для которых приобретается по мере необходимости. Согласно документу ГСанПиН 3.3.2.007-98 (Гигиенические требования к организации работы с визуальными дисплейными терминалами электронно-вычислительных машин) все это необходимо для соблюдения требований по охране труда. Однако в перечне расходов по охране труда, относящихся к валовым расходам, утвержденном постановлением КМУ от 27.06.2003 г. № 994, вышеприведенные расходы на приобретение тонизирующих напитков не указаны. <b>Можно ли относить к валовым расходам стоимость чая, кофе, сахара, воды, аренды кулеров на основании пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли? </b>

    2004-07-12

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: ВОЗВРАТ ТОВАРОВ УЧРЕДИТЕЛЮ При формировании уставного капитала частного предприятия, которое находится на общей системе налогообложения, его учредитель (юридическое лицо) несколько раз передавал предприятию товары (бытовую технику) в качестве взноса в уставный фонд.<b> Может ли частное предприятие на данное время вернуть учредителю часть нереализованной бытовой техники, внесенной ранее в уставный фонд, по тем ценам, по которым эта техника была получена? Не будет ли считаться такой возврат продажей? Каковы будут налоговые последствия такого возврата для частного предприятия и для учредителя, и какими документами отразить данную хозяйственную операцию? </b>

    2004-09-14

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПРОДАЖА ВЕКСЕЛЯ <b>В связи с разъяснением, приведенным в письме ГНАУ от 11.03.2004 г. № 101/2/15-1110, просим разъяснить, имеет ли право наше предприятие на определение расходов по операции по продаже векселя, полученного от эмитента как долговое обязательство за приобретенные товары (работы, услуги)? </b>

    2004-09-14

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА УЛУЧШЕНИЯ «БЕСПЛАТНЫХ» ОФ <b>Подлежат ли согласно пп.8.7.1 ст.8 Закона о прибыли отнесению к составу валовых расходы, осуществленные предприятием на улучшения бесплатно полученных основных фондов? </b>

    2004-09-14

  • ЧАСТНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО: ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ НЕРЕЗИДЕНТУ Частный предприниматель, который находится на общей системе налогообложения, для осуществления предпринимательской деятельности взял кредит у нерезидента (английского банка). Согласно условиям кредитного договора банку уплачиваются проценты, которые в соответствии с действующим международным договором не должны облагаться налогом в Украине (это в частности указано в кредитном договоре). При проверке налоговыми органами к частному предпринимателю были применены штрафные санкции за неуплату налога на доходы нерезидентов при выплате банку процентов. Причиной для применения штрафа стало отсутствие на момент выплаты соответствующего подтверждения, которое дает право на применение международного договора (такое подтверждение было представлено предпринимателем уже во время проведения проверки). Кроме того, к предпринимателю был применен штраф за непредставление отчета о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов. <b>Имел ли право резидент, выплачивающий доход банку-нерезиденту, применять ставку налогообложения процентов, предусмотренную международным договором, если справка от нерезидента, подтверждающая его право на применение такого договора, представлена после соответствующей выплаты? Правомерны ли требования налоговиков относительно сдачи отчета о выплаченных нерезиденту доходах учитывая то, что частный предприниматель не является плательщиком налога на прибыль (ведь налог на доходы нерезидентов является разновидностью налога на прибыль, а обязательства по представлению указанного отчетного документа возлагаются только на юридических лиц — плательщиков налога на прибыль и не могут распространяться на физических лиц — предпринимателей)? </b>

    2004-08-30

  • БАНКОВСКИЕ ПРОЦЕНТЫ ПО ДЕПОЗИТУ Предприятие внесло деньги на депозит, проценты по которому получены по истечение года. Банк начисляет проценты и дает выписку на сумму начислений ежеквартально. <b>В каком периоде предприятие должно сумму процентов включить в состав валового дохода: в периоде начисления или получения суммы процентов?</b>

    2004-07-05

  • СРОК УПЛАТЫ По итогам первого полугодия 2003 года предприятием была получена прибыль и представлена декларация в ГНИ. Оплата налога на прибыль была произведена 20.08.2003 г. В мае 2004 года из ГНИ пришло уведомление, в котором указывалось, что предельный срок оплаты был 19.08.2003 г., и поэтому на предприятие за несвоевременную уплату налога будет наложен штраф в размере 10%. Предприятие не согласно с решением ГНИ и считает, что предельный срок оплаты был 21.08.2003 г. <b>Кто прав в данной ситуации?</b>

    2004-07-05

  • В связи с капитальным ремонтом и реконструкцией предприятие в I квартале 2002 года временно вывело из эксплуатации здание стоимостью (балансовой) 200000 грн. Согласно пп.8.4.5 ст.8 Закона о прибыли для целей амортизации балансовая стоимость такого объекта приравнивается к нулю. Исполнив буквально данную норму Закона, предприятие уменьшило балансовую стоимость группы и не начисляло амортизацию, однако не уменьшило балансовую стоимость группы для целей расчета предельной суммы стоимости проведенного ремонта, которую можно включить в валовые расходы (пп.8.7.1). В результате в декларации о прибыли за I квартал 2003 года балансовая стоимость основных фондов на начало года в таблице 2 приложения К1/1 и таблицы 3 была меньше на 200000 грн. Правильно ли поступило предприятие?

    2004-03-15

  • Предприятие приобрело товар, который впоследствии был конфискован правоохранительными органами. По решению суда конфискация была признана неправомерной, и стоимость товара подлежит компенсации из государственного бюджета. Подлежит ли указанная сумма при поступлении на текущий счет предприятия обложению НДС и налогом на прибыль?

    2004-02-02

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ<BR> При проведении документальной проверки работниками налоговой инспекции сделан вывод о завышении суммы амортизационных отчислений за счет завышения первоначальной стоимости объекта основных фондов на сумму незавершенного строительства, которая числилась по состоянию на 01.07.97 г. В акте сделана ссылка «в нарушение пп.22.2 ст.22 Закона о прибыли». Объект достроен и введен в эксплуатацию в 2002 г. По мнению налоговой инспекции, первоначальная стоимость должна включать только затраты, произведенные после 01.07.97 г. Расходы, которые учитывались по состоянию на 01.07.97 г. на счете 33 «Капитальные вложения», не включаются в первоначальную стоимость объекта. <b> Правомерны ли действия налоговой инспекции? </b>

    2004-06-14

  • ...