Прирост (уменьшение) остатков товарно-материальных ценностей и расчет ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль

Необходимо ли учитывать прирост (уменьшение) остатков товарно-материальных ценностей согласно п.5.9 ст.5 Закона о прибыли при расчете ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Вопрос применения или неприменения п.5.9 ст.5. Закона о прибыли при расчете ежемесячных авансовых платежей (взносов) является на сегодняшний день достаточно спорным. Если анализировать нормы Закона о прибыли, то согласно п.16.7 ст.16 этого Закона авансовые взносы по налогу на прибыль рассчитываются в соответствии с п.16.3 ст.16 нарастающим итогом с начала года. При этом пункты 16.2 и 16.3 Закона о прибыли устанавливают правила расчета налога на прибыль (и в том числе авансовых взносов по налогу на прибыль), которые состоят в уменьшении скорректированного валового дохода на сумму валовых расходов и амортизационных отчислений. Состав валовых расходов определяется согласно ст.5 Закона о прибыли, а п.5.9 — неотъемлемая часть данной статьи. Таким образом, выходит, что пересчет остатков товарно-материальных ценностей является составляющей расчета авансовых взносов. Противоречие состоит в том, что формулировка самого п.5.9 Закона о прибыли указывает на перерасчет балансовой стоимости остатков товарно-материальных ценностей (и на корректировку соответственно валовых расходов) на конец отчетного квартала. Как видим, разные пункты одного и того же Закона противоречат друг другу. 
Для подтверждения вывода об имеющемся законодательном противоречии обратимся к Порядку составления декларации о прибыли предприятия, утвержденному приказом ГНАУ от 08.07.97 г. № 214 (далее — Порядок № 214). Согласно пп.10.3 Порядка № 214 авансовые взносы начисляются по соответствующим ставкам от прибыли, сумма которой определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений. А в пп.4.3 Порядка № 214, определяющем порядок отражения в декларации о прибыли предприятия валовых расходов, сказано, что по результатам отчетного квартала налогоплательщик определяет наличие прироста или уменьшения материальных ценностей, которые находились на начало и конец отчетного квартала на складах, в незавершенном производстве и в остатках готовой продукции. Как видим, в механизме, утвержденном ГНАУ, речь также идет о пересчете остатков товарно-материальных ценностей только по итогам отчетного квартала. 
Следовательно, предприятие самостоятельно должно определить, какой нормой Закона о прибыли оно будет руководствоваться при расчете авансовых взносов: учитывать пересчет остатков по п.5.9 или нет. Осторожным налогоплательщикам можно посоветовать рассчитывать прирост (уменьшение) остатков товарно-материальных ценностей ежемесячно при расчете авансовых взносов по налогу на прибыль.