Предприятие предоставляет в Украине нерезиденту услуги за валюту (для потребления их в Украине). Предоплата на валютный счет поступает частями при разном курсе доллара. В этот момент начисляется НДС по первому событию. Какой НДС нужно отражать в акте выполненных работ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Закон об НДС определяет особенности налогообложения экспортных и импортных операций.

В соответствии с пп.3.1.2 п.3.1 ст.3 Закона об НДС объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции налогоплательщиков по получению работ (услуг), предоставляемых нерезидентами для их использования и потребления на таможенной территории Украины.

Начиная с 01.10.97 г. в соответствии с пп.6.2.2 ст.6 Закона об НДС операции по продаже работ (услуг), которые предназначены для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины, облагаются НДС по нулевой ставке.

То есть работы и услуги могут считаться экспортированными, если они предназначены для использования и потребления непосредственно за пределами таможенной территории Украины, что удостоверено соответствующими документами, в том числе внешнеэкономическим контрактом и актом выполненных работ, оформленными в установленном порядке.

Согласно п.4.3 ст.4 и п.6.1 ст.6 Закона об НДС операции по продаже работ (услуг), которые предназначены для использования и потребления их на таможенной территории Украины, облагаются НДС по ставке 20 процентов.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что непосредственно услуги, которые предоставлены нерезидентам Украины на основании договоров (контрактов), заключенных с этими нерезидентами, и связаны с использованием и потреблением их за пределами Украины, являются объектом налогообложения и на них распространяется ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль процентов. На операции по предоставлению аналогичных услуг нерезиденту, связанных с применением и использованием их на территории Украины, нулевая ставка НДС не распространяется. Такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов независимо от того, кому будет осуществляться продажа работ (услуг) - нерезиденту или резиденту.

Из вышеизложенного следует, что в случае, если предприятие является одновременно и исполнителем заказанных нерезидентом работ (услуг) и согласно п.2 ст.2 Закона об НДС - получателем от нерезидента этих же работ (услуг) для их использования и потребления на таможенной территории Украины, предприятие составляет одновременно два акта выполненных работ (услуг).

Основанием для начисления налогового обязательства по НДС по ставке 20% является акт приемки выполненных работ (услуг) от нерезидента для использования их на таможенной территории Украины с указанием даты оформления документа, удостоверяющего факт выполнения таких работ (услуг).

Согласно п.4.3 ст.4 Закона об НДС базой налогообложения для работ (услуг), которые используются (предоставляются) нерезидентами на таможенной территории Украины, является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов и обязательных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену продажи работ (услуг) согласно законодательству Украины по вопросам налогообложения.

Указанная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств.