ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ БЕЗ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

На предприятии в командировку одновременно в один день направляются 10 водителей. По пути следования каждый из них заправляет автомобиль ГСМ на заправках на сумму до 1 тыс. грн. На заправках налоговые накладные не выписываются. До изменений в законодательстве бухгалтерия предприятия принимала чеки до 20 грн. Имеет ли право предприятие согласно пп.7.2.6 ст.7 Закона об НДС на налоговый кредит без налоговой накладной при наличии кассового чека со всеми необходимыми реквизитами? Какой применять лимит: 200 грн. или 10 тыс. грн. в день, если на предприятии подотчетных лиц (водителей), например, 20?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

С 31.03.2005 г. порядок отражения налогового кредита без наличия налоговой накладной несколько изменился. Если раньше, как указано в вопросе, можно было подтверждать свое право на налоговый кредит кассовыми чеками на сумму до 20 грн. каждый, то теперь этой нормы в Законе об НДС больше нет. Подпунктом 7.2.6 ст.7 новой редакции этого Закона предусмотрена возможность в качестве основания для получения налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличность в пределах суммы, установленной НБУ для наличных расчетов, принять «надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, подтверждающий прием платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика». Эта норма предусмотрена первым абзацем данного подпункта. В то же время в последнем абзаце этого подпункта указано, что основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной также являются «кассовые чеки, содержащие сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 гривен за день (без учета налога на добавленную стоимость)».

Для ответа на заданный вопрос необходимо уяснить, в чем разница между двумя приведенными нормами в целях получения права на налоговый кредит по НДС. Сразу видно, что главное отличие заключается в наличии или отсутствии такого реквизита расчетного документа, как «налоговый номер поставщика». То что кассовый чек является расчетным документом не вызывает никаких сомнений. В соответствии со ст.2 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (название и текст Закона в редакции Закона от 01.06.2000 г. № 1776-III) «расчетный документ — документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и др.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров.., напечатанный в случаях, предусмотренных этим Законом, и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную». Поэтому если в кассовом чеке (расчетном документе) указан налоговый номер поставщика, покупателям-плательщикам НДС правомерно воспользоваться нормой первого абзаца пп.7.2.6 ст.7 Закона об НДС. Если такого номера нет — необходимо руководствоваться нормой последнего абзаца этого подпункта, то есть претендовать только на 40 грн. налогового кредита в день.

Однако сразу заметим, что согласно п.3.2 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614, кассовый чек обязательно должен содержать такие реквизиты, как:

– название хозяйственной единицы;

– адрес хозяйственной единицы;

– для СПД, зарегистрированных плательщиками НДС, — индивидуальный налоговый номер плательщика НДС (перед номером печатаются большие буквы «ПН»);

– для СПД, не являющихся плательщиками НДС, — идентификационный код ЕГРПОУ или идентификационный номер ДРФЛ, перед которым печатаются большие буквы «ІД»;

– стоимость единицы измерения товара (услуги);

– наименование товара (услуги);

– литерное обозначение ставки НДС;

– обозначение формы оплаты (наличностью, карточкой, в кредит, чеками и тому подобное) и сумму денежных средств по данной форме оплаты;

– общую стоимость приобретенных товаров (полученных услуг);

– для СПД, зарегистрированных плательщиками НДС, отдельной строкой — литерное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам).

Как видим, информации в кассовом чеке, выданном продавцом — плательщиком НДС, более чем достаточно для возможности покупателю-плательщику НДС воспользоваться нормой первого абзаца пп.7.2.6 ст.7 Закона об НДС¹. Главное остается за суммой, установленной НБУ для лимита наличных расчетов в день. Согласно постановлению Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32, зарегистрированному в Минюсте Украины 18.04.2005 г. № 410/10690², предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам составляет 10 тыс. грн. Поэтому количество подотчетных водителей на предприятии особого значения не имеет, главное, чтобы с одним и тем же поставщиком ГСМ предприятие, на котором эти водители работают, не превысило лимит наличных расчетов за один день³.