Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Подоходный налог и единовременная материальная помощь

Главная страница » Статьи и новости » Налоги общее

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Подоходный налог и единовременная материальная помощь

Облагается ли подоходным налогом единовременная материальная помощь 
(в денежной или натуральной форме) при выплате ее работнику предприятия – совмес-тителю или гражданину, который не является работником данного предприятия? Каковы особенности применения этой льготы?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Особенности налогообложения материальной помощи, предоставляемой юридическими лицами или гражданами-предпринимателями физическим лицам, регламентированы п.5.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан»1 (далее – Декрет о подоходном налоге). В соответствии с пп.«ч» этого пункта в совокупный налогооблагаемый доход, полученный гражданами в период, за который осуществляется налогообложение, не включаются суммы помощи, стоимость подарков (призов), предоставляемых один раз в календарный год в пределах размера прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо, за счет юридических, физических лиц и общественных организаций. В такой редакции этот подпункт действует начиная с 19.05.2001 г.2 
Из приведенной формулировки нормы Декрета о подоходном налоге следует, что порядок применения этой льготы не зависит от того, кому предоставляется помощь: гражданину, работающему по месту основной работы, совместителю или физическому лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с предприятием. Правомочность освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, предоставляемой совместителям, а также не работающим на предприятии гражданам неоднократно признавалась ГНАУ (письма от 09.07.2001 г. № 4550/6/17-0416, от 05.10.2001 г. № 6376/6/17-05163 и др.). 
Декретом о подоходном налоге предусмотрен единственный случай, когда эта льгота (так же, как и все другие льготы п.5.1 ст.5 и ст.6) не применяется: предоставление помощи физическому лицу – субъекту предпринимательской деятельности, уплачивающему подоходный налог в фиксированном размере (п.14.1 ст.14). 
Основные особенности применения льготы пп.«ч» п.5.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге заключаются в следующем: 
— льгота распространяется на выплату материальной помощи как в денежной, так и в натуральной форме (подарки и призы); 
— максимальный размер «льготируемой» помощи не должен превышать размер прожиточного минимума в месяц на одно трудоспособное лицо (в 2001 году ее размер составил 331,05 грн.4, в 2002 году – 365 грн.5 , а согласно проекту соответствующего закона правительством предложен размер прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо на 2003 г. в сумме 386,36 грн.); 
— сумма превышения фактического размера предоставляемой помощи над предельным (максимальным) размером облагается подоходным налогом на общих основаниях; 
— льготируется помощь, предоставляемая один раз в год (то есть последующие выплаты помощи из одного источника, независимо от их размера, облагаются подоходным налогом). Правда, как справедливо отметила ГНАУ в письме от 09.07.2001 г. № 4550/6/17-0416, норма закона не ограничивает количество раз предоставления помощи, которая подлежит обложению подоходным налогом. Ограничение «один раз в год» касается предоставленной физическому лицу помощи, которая не включается в его совокупный налогооблагаемый доход; 
— при предоставлении помощи льгота применяется исходя из размера прожиточного минимума в месяц на одно трудоспособное лицо на момент выплаты, а в годовом перерасчете ее размер определяется величиной этого показателя на конец отчетного календарного года, что теоретически позволяет учесть возможные изменения прожиточного минимума в течение года (хотя в 2001 и 2002 годах таких изменений не было). 
Порядок применения льготы по материальной помощи определен в п.5.30 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12 (далее – Инструкция о подоходном налоге). Ее применение зависит от того, является ли такая помощь для получателя доходом, полученным по месту основной работы, или нет. При этом использован одинаковый подход к выплате помощи совместителям и гражданам, не состоящим в трудовых отношениях с источником ее выплаты. 
Особенности применения льготы в зависимости от статуса получателя помощи изложены в таблице. 

Читайте также
ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ: СТРАХОВЫЕ
ХарактеристикаПомощь, которая выплачивается гражданам по месту основной работыПомощь, которая выплачивается не по месту основной работы
Сумма в пределах одного прожиточного минимума в месяц на трудоспособное лицоНе включается в установленных размерах в совокупный налогооблагаемый доход того месяца, в котором она была выплаченаНе облагается подоходным налогом в момент выплаты
Сумма превышения над установленным размеромПодлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход в месяце выплаты и облагается по прогрессивной шкалеОблагается по ставке 20%
Годовой перерасчет (исходя из размера прожиточного минимума на конец года)Осуществляется по месту выплаты, суммы выплаченной помощи указываются в справке по ф. 3Осуществляется органом налоговой службы на основании декларации о доходах гражданина и справок по форме 2. Суммы полученной помощи отражаются в разделе 1.2 декларации
Справка по форме 2Не направляетсяНаправляется на общих основаниях
В случае предоставления в натуральной форме (подарки, призы)Пересчитывается в соответствии с п.2.3 Инструкции о подоходном налоге, а сумма превышения над установленным предельным размером включается в совокупный налогооблагаемый доход месяца, в котором она была предоставлена, и облагается по шкалеДенежная оценка объекта, подлежащего дарению гражданину, уменьшается на размер прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо. Исходя из разницы в соответствии с п.12 Инструкции о подоходном налоге рассчитывается общая сумма начисленного дохода и сумма подоходного налога, которая подлежит уплате в бюджет предприятием (гражданином-предпринимателем)
Читайте также
Предприятие, зарегистрированное как сельскохозяйственное, специализируется на предоставлении авиационно-химических услуг

Вопрос о правомерности применения льготы по материальной помощи при предоставлении ее совместителям и гражданам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием (гражданином-предпринимателем), возникает в связи с тем, что такие категории плательщиков могут получать помощь в безналоговом режиме сразу из нескольких источников. В соответствии с действующим законодательством по подоходному налогу такие граждане действительно имеют право на льготы в момент выплаты у каждого из источников, однако при годовом перерасчете, проводимом органами государственной налоговой службы, все суммы полученной материальной помощи, за исключением одной, подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход гражданина (общие условия предоставления льготы соблюдаются, но по итогам года). 
Еще один заслуживающий внимания момент связан с ситуацией, когда гражданин в течение календарного года получает помощь более одного раза. В таком случае при налогообложении материальной помощи важным будет, где выплачивается такая помощь: по месту основной работы или нет. 
В соответствии с частью второй п.5.30 Инструкции о подоходном налоге «…помощь, предоставленная физическому лицу… по месту его основной работы, не включается в совокупный налогооблагаемый доход, а также не облагается подоходным налогом, если такая помощь предоставлена не по месту основной работы получателя, но только один раз в год в любом из месяцев календарного года в пределах размера прожиточного минимума… на день ее предоставления». 
На основании такой формулировки ГНАУ разъяснила (письма от 05.10.2001 г. № 6376/6/17-0516 и 
№ 6377/6/17-0516), что ограничение «один раз в год в любом из месяцев календарного года» относится к помощи, получаемой не по основному месту работы. Это означает, что в случае, если гражданин получил помощь из нескольких источников не по месту основной работы, при представлении декларации он сам может выбрать ту помощь, по которой будет применена льгота, а все остальные выплаты (которые были получены им в безналоговом режиме) подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход. 
Совершенно иная ситуация складывается в том случае, если материальная помощь выплачивается по основному месту работы несколько раз в течение года. Поскольку к данной ситуации ограничение «один раз в год в любом из месяцев календарного года» не применимо, льгота в пределах прожиточного минимума распространяется на первую из полученных выплат (в хронологическом порядке), причем независимо от ее размера. Поэтому, с точки зрения рационального использования предоставленной законодательством льготы, первую в календарном году материальную помощь при возможности целесообразно выплачивать в размере, не ниже прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо. 

Читайте также
Налог на добавленную на стоимость при продаже собственной квартиры

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОТМЕНА ЛЬГОТ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОТМЕНА ЛЬГОТ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОТМЕНА ЛЬГОТ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ Школа пользуется ль...

14.07.2010

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДЕТСКОМУ ДОМУ

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДЕТСКОМУ ДОМУ

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДЕТСКОМУ ДОМУ Предприятие (плательщик налога на прибы...

23.03.2006

Налоговые накладные за декабрь от поставщика получены с опозданием

Налоговые накладные за декабрь от поставщика получены с опозданием

Налоговые накладные за декабрь от поставщика получены с опозданием Из-за продо...

03.03.2004

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]