По договору с нерезидентом предприятие получает научно-технологические услуги. Включаются ли такие услуги в определение "инжиниринг"? Удерживается ли налог на репатриацию с доходов нерезидента, полученных на территории Украины по такому договору?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Прямого определения термина "инжиниринг" в действующем законодательстве Украины нет. 
Упоминается он в нормативных документах в двух аспектах: в документах, касающихся лицензируемых видов деятельности субъектов предпринимательства, а также в документах о налогообложении прибыли предприятий по долгосрочным договорам. 
Так, согласно ст.4 Закона Украины от 07.02.91 г. № 698-ХII "О предпринимательстве" к лицензируемым видам деятельности относится строительная деятельность - отдельные виды проектных и строительно-монтажных работ, инженерных изысканий для строительства, предоставление инжиниринговых и других услуг, требующих соответствующей аттестации исполнителя согласно перечню, определенному Кабинетом Министров Украины. Перечень таких видов работ утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 06.04.98 г. № 451, согласно которому к перечню инжиниринговых работ и услуг в строительстве относятся функции генерального разработчика, подрядчика, обследование строений, сооружений и сетей. 
Обратимся к налоговому законодательству. 
Согласно пп.7.10.2 ст.7 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" долгосрочный договор (контракт) - это любой договор на изготовление, строительство, установку или монтаж материальных ценностей, которые войдут в состав основных фондов заказчика или составных частей таких основных фондов, а также на создание нематериальных активов, связанных с таким изготовлением, строительством, установкой или монтажом (услуг типа "инжиниринг", научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и разработок), при условии, если такой контракт не планируется завершить ранее чем через 9 месяцев с момента осуществления первых затрат или получения аванса (предоплаты). 
Поскольку и в данном Законе точного определения этого термина нет, Комитет по вопросам финансов и банковской деятельности Верховной Рады Украины письмом от 15.09.99 г. № 06-10/597 "Об определении термина "инжиниринг" дал разъяснение на запрос ГНАУ о том, что в целях налогообложения прибыли предприятий инжиниринг предусматривает осуществление по контракту с иностранными фирмами инженерно-консультационных работ и услуг, к которым относятся услуги по подготовке и обеспечению процесса производства и реализации продукции, по обслуживанию строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов. 
Инжиниринговые услуги можно разделить на две группы: 
- услуги, связанные с подготовкой производственного процесса; 
- услуги по обеспечению нормального процесса производства и реализации продукции. 
Первая группа инжиниринговых услуг включает 
предпроектные: 
- подготовка технико-экономических обоснований строительства промышленных и других объектов; 
- топографическая съемка; 
- исследование грунта; 
- разработка планов застройки региона, планов развития связи, транспортных сетей и др.; 
- консультации и надзор за проведением предпроектных работ; 
проектные: 
- подготовка генерального плана объекта; 
- предварительная оценка стоимости проекта; 
- разработка технических проектов и рабочих чертежей строительства новых и реконструкции действующих промышленных и других объектов; 
- надзор и консультации по проведению проектных работ; 
послепроектные: 
- подготовка контрактной документации; 
- организация торгов; 
- оценка предложений заказчиков; 
- надзор за проведением комплекса работ; 
- управление строительством; 
- проведение приемо-сдаточных испытаний объекта; 
- подготовка инженерно-технического персонала и др. 
специальные услуги: 
- экономические исследования; 
- анализ проблем утилизации отходов; 
- различные юридические процедуры и другие услуги, связанные с конкретным создаваемым объектом инжиниринга. 
На основании этих разъяснений читателю следует определить: относятся ли услуги нерезидента к инжиниринговым, так как из текста вопроса (научно-технологические услуги) нет возможности дать более подробный ответ в газете. 
Согласно п.13.1 ст.13 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе поступающие на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях) облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. 
В ст.13 под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, подразумеваются в том числе и услуги типа "инжиниринг". 
Согласно п.13.2 ст.13 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" резидент, осуществляющий в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, кроме доходов, указанных в пунктах 13.3 - 13.7 этого же Закона (к услугам типа "инжиниринг" эти пункты не относятся), обязан удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, вступивших в силу.