Плательщики единого налога и страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование

Должны ли плательщики единого налога уплачивать страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Право граждан на социальную защиту гарантировано ст.46 Конституции Украины. Согласно этой статье Конституции граждане имеют право на социальную защиту, которая включает право на обеспечение их в случае полной, частичной или временной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы по независящим от них обстоятельствам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законом. Это право гарантируется общеобязательным государственным социальным страхованием за счет страховых взносов граждан, предприятий, учреждений и организаций, а также бюджетных и других источников социального обеспечения.
В целях реализации права граждан на социальную защиту Верховной Радой Украины 14.01.98 г. были приняты Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании.
В текущем году вступили в силу три основных Закона по вопросам общеобязательного государственного социального страхования:
• от 02.03.2000 г. № 1533-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы” (далее — Закон № 1533);
• от 18.01.2001 г. № 2240-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением”
(далее — Закон № 2240);
• от 23.09.99 г. № 1105-XIV “Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности” (далее — Закон № 1105).
Пунктом 4 ст.1 Закона № 1533 и п.3 ст.2 Закона № 2240 определено, что плательщиками сборов на общеобязательное государственное социальное страхование являются:
страхователи, то есть работодатель — собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган, использующий труд наемных работников;
застрахованные лица — наемные работники.
Субъекты малого предпринимательства — плательщики единого налога, использующие наемный труд, в соответствии с положениями Закона № 2240 и Закона № 1533 фактически являются работодателями, а поэтому формально такие субъекты предпринимательской деятельности должны быть плательщиками взносов в фонды социального страхования, созданные в соответствии с указанными Законами. Однако основным законодательным документом, которым введена упрощенная система налогообложения, является Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства”, в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99 (далее — Указ).
Статьей 6 Указа определено, что субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком некоторых видов налогов и сборов (обязательных платежей), в частности:
• сбора на общеобязательное государственное социальное страхование;
• взносов в Государственный фонд содействия занятости населения.
Согласно абзацам четвертому и пятому ст.3 Указа из суммы единого налога, уплаченной субъектом предпринимательской деятельности, отделения Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления денежных средств перечисляют 15 процентов на общеобязательное государственное социальное страхование (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения — 4 процента) для возмещения расходов, осуществляемых в соответствии с законодательством в связи с временной утратой трудоспособности, а также расходов, обусловленных рождением и погребением.
Таким образом, в составе единого налога, уплачиваемого субъектом предпринимательской деятельности, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, учтены взносы на государственное социальное страхование на случай безработицы и государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности.
Учитывая изложенное выше можно сделать вывод, что субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности.Такое же мнение по этому вопросу и у Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, что подтверждает письмо этого Комитета от 09.04.2001 г. № 2-221/2390.
В то же время наемные работники, работодателями которых являются субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения своих доходов, уплачивают взносы на:
• общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;
• общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы в порядке и размерах, установленных законодательством по этим видам общеобязательного государственного социального страхования.
Следует обратить внимание на то, что Указом не предусмотрена льгота плательщикам единого налога по освобождению их от уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве. Следовательно, в соответствии с Законом № 1105, Законом Украины от 22.02.2001 г. № 2272 “О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности” и разъяснениями, предоставленными совместным письмом Министерства труда и социальной политики Украины от 20.04.2001 г. № 03-3/1808-020-1 и Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства от 12.04.2001 г. № 1-531/2481, все субъекты предпринимательской деятельности, избравшие упрощенный способ налогообложения своих доходов и использующие наемный труд, уплачивают взносы за наемных работников на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности, на общих основаниях. Что касается именно этих субъектов, то они уплачивают взносы на общеобязательное государственное социальное страхование исключительно на добровольных началах.