ПЛАТА ЗА ОБУЧЕНИЕ УЧРЕДИТЕЛЯ: ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ И НДФЛ

Учредитель предприятия учится в институте (дневная форма обучения) согласно договору, заключенному между предприятием и учебным заведением.С учредителем предприятие заключило договор об обязательной отработке на этом предприятии в течение трех лет после окончания учебы. Учредитель на предприятии до обучения не работал. Ежемесячная сумма платы за обучение не превышает 680 грн. Имеются ли основания для отражения валовых расходов и удержания налога с доходов физических лиц?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Наличие письменного соглашения (договора, контракта) об обязательстве учредителя отработать на предприятии после окончания учебы не менее трех лет является основанием для применения пп.5.4.2 ст.5 Закона о прибыли¹. В частности, в валовые расходы предприятие может включить расходы на обучение учредителя в размере до 3 процентов фонда оплаты труда отчетного периода. То есть отсутствие трудовых отношений с учредителем в данном случае не препятствует отражению платы за обучение в составе валовых расходов. Совсем иная ситуация с налогом с доходов физических лиц.

В соответствии с пп.4.3.20 ст.4 Закона об НДФЛ² не включается в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода физического лица «сумма, уплаченная работодателем в пользу заведений образования в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки плательщика налога —наемного лица по профилю деятельности или общим производственным нуждам такого работодателя». Таким образом, отсутствие трудовых отношений с учредителем не дает возможности избежать уплаты НДФЛ. При этом не имеет значения тот факт, что размер ежемесячной платы за обучение не превышает сумму дохода, к которому применяется налоговая социальная льгота в соответствии с пп.6.5.1 ст.6 Закона об НДФЛ.

ПЛАТА ЗА ОБУЧЕНИЕ УЧРЕДИТЕЛЯ: ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ И НДФЛ