ПЛАНОВАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ КОПИЙ ДОКУМЕНТОВ

В ходе проведения документальной плановой выездной проверки предприятие представило работникам ГНИ оригиналы всех документов. О выявленных фактах нарушения налогового законодательства налоговики не уведомляют, но требуют представить заверенные копии документов. Какие у налогоплательщика основания для отказа налоговикам?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В НКУ¹ имеется ряд положений, которыми предусмотрено представление налогоплательщиком копий документов, заверенных подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленных печатью (при ее наличии). Причем в большинстве случаев представление таких копий должно быть обусловлено выявлением фактов нарушения требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы. К тому же представление таких копий возможно как в ходе проведения выездных проверок (пп.20.1.2 и 20.1.7 ст.20, а также п.85.4 ст.85 НКУ), так и в ходе проведения невыездных проверок (пп.20.1.7 ст.20 и п.85.4 ст.85 НКУ).

Кроме того, на основании пп.20.1.23 ст.20 НКУ налоговики могут направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов, но только в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на налоговые органы.

То есть все вышеупомянутые случаи представления заверенных копий документов НКУ увязывает с фактом выявления нарушения, ограничивая тем самым сферу «интересов» налоговиков. Ведь представление копий обязательно для налогоплательщика только относительно документов, связанных с выявленным нарушением.

Следует также обратить внимание на пп.20.1.6 ст.20 НКУ, которым предусмотрено, что налоговики имеют право «для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать бесплатно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном настоящим Кодексом, информацию, справки, копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемых доходах, расходах налогоплательщиков и прочую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, соблюдением требований другого законодательства, осуществление контроля за которым возложено на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом». К сожалению, в данном подпункте отсутствует упоминание о взаимосвязи документов с выявленными нарушениями. Также не указано, когда именно должны представляться такие копии документов — в ходе проведения проверок налогоплательщика или же других налогоплательщиков, с которыми этот налогоплательщик сотрудничал в пределах своей деятельности, для выявления фактов нарушения. Однако указание на то, что получение копий возможно «в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом», дает возможность утверждать, что пп.20.1.6 ст.20 НКУ должен применяться налоговиками с одновременным соблюдением вышеупомянутых пп.20.1.2, 20.1.7 ст.20 и п.85.4 ст.85 НКУ.

Отдельно в п.85.8 ст.85 НКУ указано, что должностное лицо налогового органа, которое проводит проверку, в случаях, предусмотренных данным Кодексом, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии заверенных документов, относящихся к предмету проверки. Но хотя этот пункт не увязывает представление копий документов с фактом выявления нарушения, он прежде всего ограничивает интересы налоговиков предметом проверки и также указывает на то, что получение копий документов возможно в случаях, предусмотренных НКУ.

Таким образом, налоговики могут требовать от налогоплательщика представления копий только тех документов, которые касаются факта выявленного нарушения².

Порядок представления копий документов предусмотрен п.85.7 ст.85 НКУ. В частности, получение копий документов оформляется описью, которая составляется долж¬ностным лицом налогового органа. Копия описи вру¬чается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от заверения описи или от проставления подписи о получении копии описи, то должностные (служебные) лица органа государственной налоговой службы, получающие копии, делают отметку об отказе от подписания.

В случае непредставления плательщиком копий документов налоговики на основании п.85.6 ст.85 НКУ составляют акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, в котором указываются:

– должность, фамилия имя, отчество лица, отказавшегося представить документы, или фамилия, имя, отчество налогоплательщика — физического лица (его законного представителя);

– перечень документов, которые было предложено представить.

Акт подписывается должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком или его законным представителем. О факте отказа от подписания делается соответствующая запись в акте.