Пеня за нарушение сроков возврата в Украину валютной выручки

Резидент Украины по кредитному соглашению с нерезидентом (российским банком) получил кредит в иностранной валюте. Одним из условий получения кредита было предоставление банку поручительства третьим лицом — нерезидентом (предприятием). Резидент заключил с предприятием договор о предоставлении услуг поручительства, в котором определил пути погашения полученных сумм кредитных денежных средств, процентов по ним и т.д.

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Резидент осуществляет экспорт товаров в соответствии с договором комиссии, заключенным с предприятием.

После выполнения договорных обязательств по договорам комиссии и поручительства резидент и предприятие подписали акты предоставления услуг. Погашение российскому банку кредитного долга, начисленных процентов, а нерезиденту-посреднику долга за предоставление комиссионных услуг и услуг поручительства осуществлялось путем удержания денежных средств из суммы экспортной валютной выручки резидента. Для такого погашения резидент и предприятие подписали протокол зачета встречных однородных требований: часть суммы задолженности резиденту за экспорт товаров погашает сумму задолженности предприятию за предоставленные им комиссионные услуги и услуги поручительства и сумму кредита и банковских процентов. При проведении проверки резидента местная ГНИ поставила под сомнение правомерность проведения такого зачета и намеревается начислить пеню за нарушение сроков возврата в Украину валютной выручки. Правомерны ли действия ГНИ?

В соответствии со ст.1 Закона Украины от 23.09.94 г. № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»¹ (далее — Закон о расчетах) выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной ГТД) экспортируемой продукции. Законом Украины от 16.04.91 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности»2 (далее — Закон о ВЭД) установлено, что субъекты ВЭД имеют право заключать любые виды внешнеэкономических договоров (контрактов), кроме тех, которые прямо и в исключительной форме запрещены законами Украины (часть четвертая ст.6). Внешнеэкономический договор (контракт) может быть признан недействительным только в судебном порядке (часть пятая ст.6). Всем субъектам ВЭД предоставлено право самостоятельно определять форму расчетов по внешнеэкономическим операциям среди не противоречащих законам Украины и соответствующих международным правилам; непосредственно брать коммерческие кредиты в иностранной валюте за пределами Украины, самостоятельно принимать решение по этому вопросу; свободно выбирать банковско-кредитные учреждения, которые будут вести расчеты с иностранными субъектами хозяйственной деятельности (ст.14).

Согласно статьям 191 — 193 Гражданского кодекса Украины (ГК), не содержащим ограничений относительно осуществления внешнеэкономической деятельности, по договору поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним своего обязательства в полном объеме или в его части. При этом к поручителю, исполнившему обязательства, переходят все права кредитора по этому обязательству. Статья 217 ГК предусматривает возможность прекращения обязательств зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил или срок которого не определен либо определен моментом истребования. Случаи, по которым не разрешается проведение зачета, определены ст.218 ГК.

В частности, не допускается зачет требований:

1) по которым истек срок исковой давности;

2) о возмещении вреда, причиненного повреждением здоровья или смертью;

3) о пожизненном заключении;

4) в других случаях, предусмотренных законом.

Но ни в Законе о расчетах, ни в Законе о ВЭД не предусмотрен запрет зачета во внешнеэкономической деятельности.

Погашение задолженности по валютным кредитам и процентам проводилось в интересах резидента Украины между нерезидентами (резидентами Российской Федерации) за пределами таможенной территории Украины. Такие отношения не предусматривают проведения расчетов через уполномоченные банки Украины и к ним не применяются требования ст.7 и 16 Декрета КМУ от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля»³. В то же время НБУ в соответствии со ст.11 и 13 этого Декрета осуществляет валютную политику, издает обязательные к исполнению нормативные акты относительно осуществления операций на валютном рынке, а также является главным органом валютного контроля в Украине.

В соответствии с письмами НБУ от 30.11.98 г. № 18-210/2628-8880, от 01.04.99 г. № 13-126/632-2956, от 23.06.99 г. № 18-211/1872-5495, от 26.01.2001 г. № 18-213/326, от 11.06.2001 г. № 28-313/2348-3485, а также с учетом норм п.2.5 Инструкции о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям, утвержденной постановлением Правления НБУ от 24.03.99 г. № 136 и зарегистрированной в Минюсте Украины 28.05.99 г. № 338/3631, прекращение обязательств по внешнеэкономическим договорам путем зачета однородных встречных требований является правомерным, и при наличии документов, оформленных надлежащим образом, оно является основанием для снятия с контроля экспортно-импортных операций. Это подтверждается письмами Минюста Украины от 22.12.98 г. № 13-28-1932 и от 27.08.2000 г. № 18-9-5412, а также письмами ГНАУ от 19.04.99 г. № 2241/6/22-1216, от 16.08.2000 г. № 4669/6/22-3115, от 02.01.2003 г. № 6/6/15-2416, от 24.02.2003 г. № 1289/6/15-2416⁴. Удержание предприятием-нерезидентом в соответствии с заключенными договорами суммы понесенных расходов на обеспечение поручительства и погашение задолженностей по валютному кредиту и процентам по ним из сумм валютной выручки резидента Украины не может рассматриваться как непоступление валютной выручки в Украину или нарушение валютного законодательства.

Из изложенного следует, что в случае если срок с даты проведения таможенного оформления (выписки вывозной ГТД) продукции, экспортируемой резидентом, до даты проведения и оформления зачетов встречных однородных требований с нерезидентом не превышает 90 календарных дней, нет оснований для начисления пени в размере 0,3% за каждый день просрочки за «несвоевременный» возврат в Украину валютных денежных средств.

В конце напомним, что в своем постановлении от 17.12.2002 г.⁵ Верховный Суд Украины указал, что проведение зачета в сфере ВЭД вообще не подпадает под действие норм Закона о расчетах.