Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Ошибка при составлении декларации по НДС

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Ошибка при составлении декларации по НДС

В марте 2002 года бухгалтером предприятия выявлена ошибка, допущенная при составлении декларации по НДС за ноябрь 2001 года: в налоговый кредит ошибочно не была включена сумма 2400 грн. В 2001 году предприятие представило сокращенную форму декларации по НДС, в которой сумма налога, подлежащая начислению по лицевому счету (показатель строки 23), составила 1500 грн. Начиная с января 2002 года предприятие представляет налоговую декларацию по полной форме. В связи с допущенной в ноябре 2001 года ошибкой предприятие перенесло в новую форму декларации заниженную сумму не возмещенного ему налогового кредита из 24 строки сокращенной формы декларации. Как правильно отразить в данном случае исправление ошибки, допущенной в ноябре 2001 года? Необходимо ли в данном случае повторно представлять налоговую декларацию за декабрь 2001 года и январь 2002 года?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Порядок исправления ошибок, связанных с начислением и уплатой сумм НДС, регламентируется требованиями п.5.1 ст.5 Закона от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и пп.4.4 приказа ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления». Кроме того, существует ряд писем ГНАУ, разъясняющих отдельные вопросы применения тех или иных норм законодательства, касающихся как непосредственно порядка исправления ошибок, так и вопросов начисления и уплаты предусмотренных в таких случаях финансовых санкций1. И в стандартных ситуациях, связанных с исправлением допущенных ранее ошибок по НДС, вопросов у налогоплательщиков, как правило, уже не возникает.

Читайте также
Роялти: дата валовых расходов

Ситуация, в которой оказалось данное предприятие, является достаточно распространенной на практике, но не совсем стандартной с точки зрения действующего сегодня порядка исправления ошибок. Ее «нестандартность» заключается в том, что с момента представления декларации по НДС, в которой позже была выявлена ошибка, и до момента выявления ошибки, предприятие, очевидно, достигнув объема налогооблагаемых операций в размере 3600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, теперь вместо декларации по сокращенной форме представляет «обычную» или полную декларацию по НДС. В результате этого ошибочно заполненными оказались не одна, а несколько деклараций из-за «нарастающего итога», предусмотренного в определенных случаях для сокращенной декларации по НДС. И вопрос, возникший в данной ситуации, является абсолютно логичным: сколько уточненных деклараций должно представить предприятие?

К сожалению, действующие нормативные акты, регулирующие вопросы исправления ошибок, допущенных в связи с начислением (возмещением) налогоплательщиками сумм НДС, не содержат норм, которые бы напрямую касались указанной в вопросе ситуации. Поэтому, как и в большинстве подобных ситуаций, налогоплательщику придется искать ответ на свой вопрос самостоятельно.

Для того чтобы определить, необходимо ли в сложившейся ситуации представлять уточненную декларацию за декабрь 2001 года и январь 2002 года (тот факт, что необходимо представить уточненную декларацию за ноябрь 2001 года, вероятно, ни у кого сомнений не вызывает), последовательно проследим всю логическую цепочку исправления данной ошибки.

Читайте также
ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ФСН

В любом случае начать следует с представления уточненной декларации, содержащей исправленные показатели за тот период, в котором такая ошибка была допущена изначально. То есть первое, что необходимо сделать, это правильно заполнить декларацию за ноябрь 2001 года. Далее, в соответствии с установленным порядком исправления ошибок, предприятие должно заполнить Справку о суммах НДС, которые увеличивают или уменьшают налоговые обязательства отчетного периода в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки (далее — Справка).

Как видно из данных, приведенных в вопросе, в результате правильного заполнения декларации по НДС за ноябрь 2001 года предприятие получило бы сумму, подлежащую не уплате, а возмещению из бюджета (1500 грн. - 2400 грн. = -900 грн.) путем уменьшения на эту величину суммы НДС, которая подлежит уплате в следующем отчетном периоде. Следовательно, в соответствии с действующим порядком заполнения сокращенной формы декларации, предприятие должно было бы отразить полученную к уменьшению сумму (900 грн.) в строке 24 декларации, за ноябрь 2001 года (и учесть ее при составлении декларации за декабрь 2001 года в строке 22).

Показатели Справки будут иметь следующий вид.

На основании представленной уточненной декларации за ноябрь 2001 года и приложенной к ней Справки, в карточке лицевого счета налогоплательщика будет отражена сумма НДС в размере 2400 грн. (строка 4 Справки), которая уменьшит его текущие налоговые обязательства. Напомним, что сумма такого уменьшения в соответствии с абзацем третьим п.4.5 Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета налогов и сборов (обязательных платежей), поступающих в бюджеты и в государственные целевые фонды, утвержденной приказом ГНАУ от 12.05.94 г. № 37 (в редакции приказа ГНАУ от 03.09.2001 г. № 342), должна быть отражена в лицевом счете налогоплательщика на дату представления уточненной декларации.

Читайте также
Являются ли плательщиками коммунального налога бюджетные учреждения?

Следовательно, после отражения таким образом результатов исправления допущенной в ноябре 2001 года ошибки, status quo в части расчетов данного предприятия с бюджетом по НДС восстановится. Какие-либо дополнительные изменения в показателях деклараций за декабрь 2001 года и январь 2002 года (а именно заполнение строки 8 полной формы декларации со знаком «минус»), с точки зрения объективности данных лицевого счета плательщика, уже не требуются (напротив, могут привести к искажению данных налогового учета). И хотя формально декларации за декабрь 2001 года и январь 2002 года содержат неправильные показатели, необходимости в представлении уточненных данных нет.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете приобретение библиотечных фондов для учебного заведения

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете приобретение библиотечных фондов для учебного заведения

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете приобретение библиотечных фондов для ...

16.01.2002

Срыв командировки по причине плохого самочувствия работника

Срыв командировки по причине плохого самочувствия работника

Срыв командировки по причине плохого самочувствия работника  Работник пре...

13.10.2004

Нюансы при аренде автомобиля предприятием у своего работника

Нюансы при аренде автомобиля предприятием у своего работника

Нюансы при аренде автомобиля предприятием у своего работника Предприятие аренд...

25.09.2002

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]