Оплата лечения работника: налоговые последствия 

Работник обратился к руководству предприятия с просьбой оплатить ему лечение и медикаменты, которые для этого необходимы. Руководство намерено удовлетворить просьбу работника. Какие налоговые последствия с точки зрения НДФЛ могут ожидать предприятие?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Налоговые последствия данной операции зависят от того, будут ли соблюдены условия для применения льготы по освобождению расходов на лечение работника от НДФЛ. В принципе, в НКУ предусмотрено несколько освобождающих норм для оплаты расходов на лечение работника⁽¹⁾.

Во-первых, согласно пп.165.1.19 ст.165 НКУ в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход налогоплательщика не включаются денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика, в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, за счет средств благотворительной организации или его работодателя при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Поскольку выплат из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования на данный момент нет, для получения права на указанную льготу работник просто должен предоставить работодателю подтверждающие документы. К ним контролеры (письма ГФС от 20.10.2015 г. № 22129/6/99/99-17-03-03-15, от 19.08.2016 г. № 18024/6/99-99-13-02-03-15, Главного управления ГФС в Харьковской области от 03.11.2015 г. № 3718/10/20-40-17-02-14, разъяснение в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (ЗІР), категория 103.15) относят следующие:

– документы, подтверждающие потребность физического лица – налогоплательщика в лечении и медицинском обслуживании (в частности, наличие и характеристики болезни, травмы, отравления, патологического состояния налогоплательщика);

– договоры, идентифицирующие продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя);

– платежные и расчетные документы и т.п.

Причем сейчас налоговики разрешают пользоваться указанной льготой как в случае проведения предварительной оплаты таких услуг, так и после предоставления услуг по лечению или медицинскому обслуживанию налогоплательщика (письма ГФС от 20.10.2015 г. № 22129/6/99/99-17-03-03-15, от 19.08.2016 г. № 18024/6/99-99-13-02-03-15).

Итак, при соблюдении условий из пп.165.1.19 ст.165 НКУ сумма компенсации расходов на лечение работника не облагается НДФЛ и военным сбором. В форме № 1ДФ такая помощь отражается с признаком дохода «143».

Во-вторых, согласно пп.«а» пп.170.7.4 ст.170 НКУ не включается в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами – юридическими лицами в любой сумме (стоимости) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Для применения этой льготы сумму компенсации работодатель должен перечислить непосредственно учреждению здравоохранения.

При этом согласно пп.170.7.5 ст.170 НКУ приобретатель целевой благотворительной помощи в виде денежных средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем ее получения. Если же помощь не используется приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму помощи в состав общего годового облагаемого налогом дохода и уплатить соответствующий налог.

Военный сбор из такой целевой помощи тоже не удерживают. В форме № 1ДФ не облагаемую налогами целевую благотворительную помощь на лечение показывают с признаком дохода «169».

В-третьих, в соответствии с пп.170.7.3 ст.170 НКУ не включается в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами – юридическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп.169.4.1 ст.169 НКУ, установленного на 1 января такого года (в 2016 году – 1930 грн.). Такая матпомощь может быть выплачена самому работнику. В указанном размере она не облагается НДФЛ и военным сбором (разъяснение в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (ЗІР), категория 132.02). В форме № 1ДФ ее показывают с признаком дохода «169».

ЕСВ на помощь на лечение не начисляют (п.14 раздела I Перечня № 1170⁽²⁾, п.3.31 Инструкции № 5⁽³⁾). Это подтверждают и налоговики (письма ГФС от 19.08.2016 г. № 18024/6/99-99-13-02-03-15, Главного управления ГФС в Харьковской области от 03.11.2015 г. № 3718/10/20-40-17-02-14).