НДС: ОТГРУЗКА И ВОЗВРАТ ТОВАРОВ В ОДНОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Предприятие согласно договору купли-продажи отгрузило товар покупателю. Но уже через несколько дней этот товар был возвращен покупателем, то есть отгрузка и возврат произошли в одном отчетном периоде. Как продавцу отразить их в налоговом учете по НДС? Нужно ли в данном случае выписывать расчет корректировки?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В соответствии с п.4.5 ст.4 Закона об НДС в случае, если «после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то: а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога; б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг)».

Согласно п.20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств поставщик товаров выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. На основании такого расчета получатель товаров осуществляет корректировку налогового кредита (при условии соблюдения законодательных норм по отнесению сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре полученных и выданных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением) (п.25 Порядка).

Согласно Порядку заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, в строках 8 и 16 отражается корректировка налоговых обязательств и налогового кредита соответственно на основе предыдущих отчетных периодов.

Значит, если отгрузка товара (первое событие согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона) и его возврат произошли в одном отчетном периоде, как в данном случае, то в налоговом учете такие операции отражаются следующим образом: на дату отгрузки товара продавцом выписывается налоговая накладная, а на дату возврата товара — расчет корректировки, которые соответственно отражаются в реестрах полученных и выданных налоговых накладных как продавца, так и покупателя¹.