НДС: НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НА УСЛУГИ МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ

Некоторые компании, предоставляющие услуги мобильной связи (например, дилеры операторов мобильной связи), в налоговые накладные между разделами IV и V вписывают еще одну строку: «Пенсионный фонд (без НДС)». В результате в одной и той же налоговой накладной отражаются операции, облагаемые НДС по ставке 20% и не облагаемые этим налогом. Не будет ли у покупателей проблем с налоговым кредитом по таким налоговым накладным?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Напомним, что начиная с 01.08.2005 г. в базу обложения НДС операций по поставке товаров (работ, услуг), которая должна определяться исходя из договорной контрактной стоимости, но не ниже обычных цен, не включается сбор на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги мобильной связи. А раз сумма сбора в Пенсионный фонд не включается в базу налогообложения, то она вообще не должна отражаться в налоговом учете НДС предприятий — плательщиков НДС (как тех, которые получают и оплачивают услуги мобильной связи, так и тех, которые эти услуги предоставляют). И неправильно говорить, что в результате заполнения налоговой накладной в порядке, описанном в вопросе, в одной накладной будут указаны и облагаемые налогом операции, и те, которые освобождены от налогообложения (сама сумма сбора не может считаться облагаемой или не облагаемой налогом операцией).

Вместе с тем изменение формы налоговой накладной и внесение каких-либо дополнительных строк (граф, разделов и т.п.) может привести к негативным последствиям у ее получателя¹. Чтобы в этом убедиться, достаточно вспомнить требования представителей контролирующих органов к месту расположения на налоговой накладной печати поставщика (справа или слева?), нелепые (но только для тех, кого это не коснулось непосредственно) претензии к цвету печати (которая, по мнению некоторых налоговых инспекторов, должна быть строго фиолетового цвета). Конечно, при возникновении конфликта с проверяющими и решении спорных вопросов через суд все необоснованные требования можно опровергнуть. Но мы, чтобы не доводить дело до судебных разбирательств, советуем поступать по одному из нижеприведенных вариантов, рожденных не формулировками нормативных документов, а практикой отражения в налоговой накладной, например налога на рекламу, который, как и сбор в Пенсионный фонд, не включается в базу налогообложения.

Вариант 1.

Следует требовать от поставщиков услуг мобильной связи вообще не отражать сбор в Пенсионный фонд в налоговой накладной. Этот вариант полностью соответствует нормам Закона об НДС и не должен создавать проблем. Единственное, что может смутить, так это то, что сумма, уплаченная поставщику (и указанная в счетах), не будет совпадать с суммой, отраженной в налоговой накладной. Но она и не должна совпадать, поскольку такие документы, как счет, платежное поручение в банк и налоговая накладная, предназначены для различных целей! Тем же получателям услуг мобильной связи, которых подобное несовпадение категорически не устраивает, рекомендуем применять второй вариант.

Вариант 2.

Сумма сбора в Пенсионный фонд указывается в налоговой накладной как справочная информация в любом свободном месте (вверху, внизу, сбоку). Этот вариант ни к чему не обязывает ни поставщика услуг мобильной связи, ни покупателя, и не может считаться нарушением Порядка заполнения налоговой накладной².

Вариант 3.

Сумма сбора указывается в разделе III налоговой накладной «Возвратная тара» путем зачеркивания названия раздела. Вместо слов «Возвратная тара» в таком случае поставщику услуг следует написать «Сбор в Пенсионный фонд» и отразить соответствующую сумму этого сбора. Конечно же, практики применения такого способа указания в налоговой накладной сумм сбора в Пенсионный фонд с услуг мобильной связи пока еще нет, но по такой схеме в налоговой накладной налогоплательщики иногда указывают сумму налога на рекламу, и проверяющие, по сведениям читателей, достаточно лояльно к этому относятся³.